前沿拓展：

出口退稅流程

一、正面回答
生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)的流程如下：
1、進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)；
2、按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行**作，進(jìn)入向?qū)Вc(diǎn)擊申報(bào)系統(tǒng)**作向?qū)В缓簏c(diǎn)擊退稅向?qū)В缓筮M(jìn)行免抵退稅明細(xì)采集；
3、再進(jìn)入出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，填列數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)的一致性檢查，最后生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。
二、分析詳情
出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。
三、出口退稅需要具備哪些條件？
1、必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物；
2、必須是報(bào)關(guān)離境出口的貨物；
3、必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的貨物；
4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。

國家**關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》第三條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用**的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

出口一定要退稅嗎？

.退稅歸稅務(wù)部門管理，退稅率不是零的商品，企業(yè)可以放棄退稅，只要按免稅申報(bào)收入，進(jìn)項(xiàng)做轉(zhuǎn)出即可；

出口不退稅常見問題：

1、已經(jīng)出口報(bào)關(guān)完成，但是不退稅，要不要工廠開增值稅**呢？

2、如果要開增值稅**，要做內(nèi)銷處理嗎？

3、要是做了內(nèi)銷處理，這個(gè)增值稅**要做抵扣處理嗎？

4、如果做抵扣處理，要以出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的方式處理出口不退稅嗎？

答：只要是已經(jīng)出口報(bào)關(guān)的產(chǎn)品，倘若為0退稅稅產(chǎn)品(或取消退稅率）不是免稅的商品，就不用做出口退稅申報(bào)，須視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅額。倘若為免稅的產(chǎn)品，也不用做出口免稅申報(bào)，只要在增值稅納稅申報(bào)的時(shí)間填寫免稅銷售額，把對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出算入成本就行。

如果不是上述兩種狀況，不申報(bào)出口退稅的、逾期的出口退稅（在出口日期的次年4月增值稅納稅申報(bào)期前做出口退稅申報(bào)；出口日期的次年5月增值稅納稅申報(bào)期做出口免稅申報(bào)，也就是增值稅申報(bào)表上填上免稅銷售額；超出以上退免稅申報(bào)期的）視同內(nèi)銷計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

如果是零退稅產(chǎn)品出口，工廠是要開**，但也不規(guī)定一定要是增值稅**，若是工廠開增值稅**則視同內(nèi)銷處理。此外零退稅產(chǎn)品稅務(wù)局規(guī)定要做補(bǔ)稅的，詳細(xì)怎么**作要根據(jù)實(shí)際情況咨詢當(dāng)?shù)貒悺Ｈ绻怯捎谄渌虺隹诓煌硕惖脑挘€可以運(yùn)用國家2017年推行的1039市場采購貿(mào)易方式進(jìn)行出口，可以實(shí)現(xiàn)以免征不退的方式來進(jìn)行出口，找廣州立量多出口**就行了。

出口退稅要提供的資料。

1.出口的提單2.報(bào)關(guān)單3.銷售合同4.CI形式**5.出口時(shí)的PL裝箱單6.工廠增值稅**7.再做一份貨物出口明細(xì)表

出口退稅流程

1.下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)

2.系統(tǒng)錄入，打印報(bào)表

3.上傳數(shù)據(jù)，確認(rèn)申報(bào)

4.攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

出口退稅計(jì)算方式：

一、退增值稅：退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)**：借：物資采購借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等

2、銷售：借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額－退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5、按照規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口退稅：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

6、收到出口退稅：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

二、退消費(fèi)稅退稅金額=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

1、報(bào)關(guān)出口后申請出口退稅借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

例子：某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用**上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價(jià)為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元**幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

購進(jìn)服裝的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.75萬元*17%=13175元，

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

購進(jìn)貨物時(shí)，

借：物資采購 77500

應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13175

貸：銀行存款 90675

貨物入庫時(shí)，

借：庫存商品——庫存出口商品 77500

貸：物資采購 77500

出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，

借：應(yīng)收賬款 104000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 104000

結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，

借：主營業(yè)務(wù)成本 77500

貸：庫存商品 77500

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本 3100

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3100

計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，

借：應(yīng)收出口退稅 10075

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10075

收到增值稅退稅款時(shí)，

借：銀行存款 10075

貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅） 10075

2、根據(jù)購進(jìn)貨物，填報(bào)所屬期201602的《增值稅納稅申報(bào)表》

此處是重點(diǎn)內(nèi)容，很容易會(huì)形成錯(cuò)誤，帶來不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)，請大家注意！！！

一、購進(jìn)環(huán)節(jié)：

常見的填報(bào)方法有兩種：

第一種方法：

外貿(mào)企業(yè)將用于出口貨物而取得的增值稅專用**的進(jìn)項(xiàng)稅額，在認(rèn)證的當(dāng)月填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第二欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”當(dāng)中，參與抵扣。在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，再做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。此種方法我們不建議采用！！！

如果采用此種方法：

第一，不符合《**國家**關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號）第九條第三款規(guī)定“外貿(mào)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬核算出口貨物的購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，若購進(jìn)貨物時(shí)不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時(shí)應(yīng)從出口庫存賬轉(zhuǎn)出”。

第二，對于財(cái)務(wù)制度不是很健全的企業(yè)來說，在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，是否會(huì)及時(shí)將出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理存在一定問題。如果企業(yè)進(jìn)行出口退稅申報(bào)時(shí)未將出口貨物對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額及時(shí)做轉(zhuǎn)出處理或根本就未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，且在發(fā)生內(nèi)銷業(yè)務(wù)時(shí)將出口貨物所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣，就會(huì)造成“一票兩用”（外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物取得增值稅專用**后，存在既申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金又申報(bào)出口退稅）的情況發(fā)生，同時(shí)還違反了《國家**關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國家**公告2012年第24號）第八條第一款規(guī)定“出口企業(yè)和其他單位購進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用**，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用**的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用**，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供”的規(guī)定。

第二種方法：

外貿(mào)企業(yè)將用于出口貨物而取得的增值稅專用**的進(jìn)項(xiàng)稅額，在認(rèn)證的當(dāng)月填入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第二十六欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”當(dāng)中，待發(fā)生出口業(yè)務(wù)時(shí)，將對應(yīng)的未申報(bào)抵扣稅額轉(zhuǎn)入《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第二十八欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”當(dāng)中。

如果本期未發(fā)生出口業(yè)務(wù)，則填入第二十七欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”。

我建議使用第二種填報(bào)方法！！！

二、出口環(huán)節(jié)：

1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 1500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1500000

2、按照實(shí)現(xiàn)的出口貨物銷售收入填報(bào)對應(yīng)所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表》

根據(jù)《國家**關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告》（國家**公告2012年第24號）第五條第一款規(guī)定“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。”

對應(yīng)主表：

對應(yīng)附表一：

三、申報(bào)退稅環(huán)節(jié)：

根據(jù)在出口退稅部門申報(bào)，形成出口貨物應(yīng)退稅額做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 40000

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 130000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 130000

此環(huán)節(jié)形成的退稅款不需要在《增值稅納稅申報(bào)表》中進(jìn)行任何填報(bào)，有些企業(yè)會(huì)誤將形成的應(yīng)退稅款填入到主表的第十五欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”，此欄適用于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅形成應(yīng)退稅款進(jìn)行填報(bào)，不適用于外貿(mào)企業(yè)。

畫圈地方不要填寫！！！

編輯于 2018-08-13

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