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增值稅改革-增值稅改革后首個申報期來了,如何“報好稅”

1、增值稅改革后首個申報期來了,如何“報好稅”?新申報期內(nèi)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)、《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)連續(xù)下發(fā),增值稅配套的減稅降費大禮包引起社會公眾的廣泛關注。政策變化之后,增值稅申報表也有較大修改。重點掌握幾個要點:(一)不動產(chǎn)一次性抵扣

增值稅改革后首個申報期來了,如何“報好稅”?

新申報期內(nèi)《** ** 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(** ** 海關總署公告2019年第39號)、《國家**關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家**公告2019年第14號)連續(xù)下發(fā),增值稅配套的減稅降費大禮包引起社會公眾的廣泛關注。政策變化之后,增值稅申報表也有較大修改。重點掌握幾個要點:

(一)不動產(chǎn)一次性抵扣,自2019年4月1日起,《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行,納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

(二)旅客運輸服務抵扣,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用**的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:

①取得增值稅電子普通**的,為**上注明的稅額;

②取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(三)加計抵減,自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活**業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。

(四)稅率下調(diào),自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的,稅率調(diào)整為9%。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅**的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅**的,應當按照原適用稅率補開。

如何促進增值稅改革?

為完善現(xiàn)代稅制體系、提升稅收治理能力,當前增值稅改革應從以下幾個方面著手:

一是立法與改革要做好銜接。增值稅立法是列入十三屆全國人大常委會立法規(guī)劃的項目,準備工作也已經(jīng)進行了多年。《中華****增值稅法》的征求意見稿曾經(jīng)于2019年由**、國家**聯(lián)合公布,向社會各界征求意見。

2021年5月27日,國務院辦公廳印發(fā)《國務院2021年度立法工作計劃》,《中華****增值稅法(草案)》擬提請全國人大常委會審議。當然,增值稅立法并不意味著改革的“凍結”。針對現(xiàn)行增值稅制度在稅率、優(yōu)惠等方面仍需進一步完善的地方,應不斷深化增值稅改革,同時增值稅的立法應充分醞釀,并預留出改革空間。

二是中性特征要進一步體現(xiàn)。營改增之后稅率檔次增多,減稅降費之后減免稅優(yōu)惠增加,簡易征收和差額征收等特殊征收方式的運用,在一定程度上影響了增值稅的中性特征。如何深化增值稅改革,并體現(xiàn)其中性特征,是下一步深化增值稅改革的重要目標。當前,應使增值稅制度設計回歸其本源,突出其中性特點,將與增值稅中性原則不符、征收不便利的方面進行優(yōu)化調(diào)整。

清理各類減免稅優(yōu)惠,逐步取消生產(chǎn)經(jīng)營性減免稅,將減免稅優(yōu)惠聚焦在教育、醫(yī)療、文化、宗教等公共服務項目以及農(nóng)業(yè)、民政、福利、技術政策等公益和公共服務等領域。建議取消一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分,著力推動增值稅簡易計稅方法向一般計稅方法轉變。

逐步降低增值稅在我國稅收總量中的比重,最大限度降低增值稅施行對經(jīng)濟運行效率的負面影響,使增值稅的設置充分體現(xiàn)寬稅基、輕稅負、易征收的特點。

三是完善機制要探索多條路徑。在深化增值稅改革中,首先,應逐步完善增值稅抵扣鏈條。目前,影響抵扣的主要因素是納稅人的貸款利息支出不允許抵扣。如果貸款利息能納入抵扣,將有利于完善增值稅抵扣鏈條,降低企業(yè)融資成本,大力支持企業(yè)發(fā)展。

其次,完善出口退稅機制。在風險可控、有效監(jiān)管的前提下,擴大出口服務免稅或零稅率政策適用范圍。最后,完善留抵退稅機制。在核算一般納稅人的應納增值稅稅額時,當期進項稅額大于銷項稅額,其差額便是期末留抵稅額,未抵扣完的部分可留待下次繼續(xù)抵扣。

從國際上來看,大多數(shù)實行增值稅的國家和地區(qū)都采取留抵退稅的做法,只要增值稅一般納稅人允許抵扣的進項稅額超過其銷項稅額,稅務部門將在規(guī)定的時間內(nèi)對未抵扣的部分予以退還。

如法國允許納稅人自行選擇退稅或留抵,即如果能滿足稅務部門規(guī)定的相關條件,納稅人可以在納稅申報時選擇全部或部分退還增值稅留抵稅額,同時納稅人可以決定將留抵稅額遞延至以后納稅期間,用于抵扣未來應繳納的增值稅。我國可借鑒國外經(jīng)驗,進一步完善留抵退稅機制。

四是征管創(chuàng)新要加強新技術支撐。當前,社會發(fā)展和技術創(chuàng)新促進了新商業(yè)模式和新業(yè)態(tài)的不斷涌現(xiàn),給增值稅的征收和管理帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。

深化增值稅改革的重要方向應是發(fā)揮現(xiàn)有的稅收征管優(yōu)勢,并與大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術相結合,實時跟蹤商品和勞務的物流、資金、票據(jù)等流向,明確稅基,使費用透明,實現(xiàn)稅制改革、征管手段和技術創(chuàng)新相互驅動,以強化增值稅征收管理。

另外,利用數(shù)字經(jīng)濟的手段去降低稅法遵從成本,打擊虛開增值稅**等逃稅行為,是深化我國增值稅改革的重要方面。全面推進增值稅專用**電子化改革,利用現(xiàn)代信息化技術,重點由管“票”改為管票上的“信息”,提高**信息比對的自動化和智能化程度。

新一輪稅改對增值稅有什么影響?

自去年5月營改增開始實施后,新一輪稅改已于7月1日起正式實施。本次稅收政策調(diào)整,涵蓋了多項惠及民生的減稅措施,其中一項就是增值稅稅率四檔變?nèi)龣n。這一政策會對完善稅制帶來怎樣的影響?對企業(yè)和個人將迎來哪些減負利好?

以下是東奧名師、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學稅收研究所副所長、教授劉穎老師在接受**經(jīng)濟時報采訪時的回答。

四檔變?nèi)龣n是公平性的體現(xiàn)

**經(jīng)濟時報:本次稅改對完善稅制會帶來什么樣的影響?

劉穎:本次稅改是一次小調(diào)整,但是增值稅是要逐漸完善并走向立法的,這個道路可能比較漫長,但是這些小調(diào)整有助于增值稅的不斷完善,使過去不太合理的東西走向合理。

**經(jīng)濟時報:本次稅收政策調(diào)整的原因是什么?

劉穎:我們常說增值稅等流轉稅體現(xiàn)的是效率,所得稅體現(xiàn)的是公平。但是增值稅在流轉稅中是最公平的,只是因為增值稅設立的檔次過多才削弱了它的公平性。原來我們營改增追求的是避免重復征稅,但是增值稅稅率檔次過多,不僅在現(xiàn)實中政策復雜,同時也出現(xiàn)了“高征低扣”“低征高扣”的不公平的情況。

通常來說,征收增值稅的國家在一般情況下設置一個基本稅率、一個低稅率、一個高稅率。我們國家的增值稅沒有設立高稅率,而是以消費稅這個**稅種來體現(xiàn)高稅率的效果。7月新政之前,增值稅低稅率檔次過多,新政之后的減并低稅率檔次實際上是進一步增強增值稅的公平性,同時在日常計算和征管過程中也能夠更為簡化、便捷。

對于企業(yè)是把雙刃劍

**經(jīng)濟時報:增值稅稅率從13%降為11%,對個人和企業(yè)來說有什么利好?

劉穎:增值稅的稅率是國家思考設計并經(jīng)過測算的。本次增值稅從13%降為11%的項目中涉及農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料以及和百姓生活相關的一些項目,比如:農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品(含糧食、鮮奶等等)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣等,增值稅可以轉嫁,這些項目稅率的變化可以讓消費者減輕稅負,讓老百姓得到更多實惠。

對于原來適用13%增值稅率的企業(yè),稅率降到11%,計算的銷項稅額減少,從市場環(huán)境以及銷售角度來看肯定是利好的。在抵扣進項稅的時候沒有那么多的檔次,對于企業(yè)經(jīng)營管理會更加簡捷。但是,銷售方的銷項稅構成購買方的進項稅,購買降低稅率的企業(yè)的增值稅進項稅會降低,進項稅與應納稅存在此消彼長的關系。

買**逃稅被封殺

**經(jīng)濟時報:從7月開始,消費者不管是開具增值稅專用**還是普通**,只要**抬頭為企業(yè),都需要向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。這種針對專票的政策用于普票會帶來什么影響?

劉穎:**現(xiàn)階段經(jīng)營性的**都是由稅務機關監(jiān)制的,而其他國家和地區(qū)則是由企業(yè)自己印刷的。

從7月開始,新政對開票的內(nèi)容的細致程度也提出了新的要求。這些舉措的頒 布和抑制一些納稅人“真票假開”有關。以往商家可能會出于維護客戶的角度縱容亂改交易內(nèi)容的現(xiàn)象,現(xiàn)階段要求必須如實填寫,這一政策對買賣雙方都有約束,既約束了取得方亂開票亂報銷的情況,也在一定程度上可以抑制企業(yè)逃稅漏稅的情況。

同時,**新政也便捷了稅務機關對大數(shù)據(jù)的**,我國現(xiàn)在金稅工程三期就體現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理,對于已開票的數(shù)據(jù)都有記錄,不僅能客觀地反映納稅人的購銷情況,也能夠客觀地滿足稅務機關管理的要求。

配套政策應完善

**經(jīng)濟時報:您對稅改政策有什么建議?

劉穎:當前稅改步伐比較快,頒 布政策的時候相應的解釋和配套措施應細致,同時要更便于雙方**作。如果只有政策**但配套的說明沒有跟進,會導致征納雙方都會有疑慮。所以頒 布任何稅收政策,都要把相配套的細致性解釋做得更好。營改增剛開始的時候,就是由于沒有完整、細致的配套說明,才會導致現(xiàn)實**作時很多政策不具體、不清晰。

另外,現(xiàn)階段**經(jīng)濟處于新常態(tài)時期,國際大環(huán)境也在降稅,美國也在降稅。因此,要提防新一輪世界減稅浪潮,**應該做好積極應對,在稅改過程中考慮好進一步減稅的措施,讓老百姓和企業(yè)都能得到實惠。

增值稅由17降到16只是制造業(yè)嗎?

不是。;所有適用17%稅率的企業(yè)(包括商貿(mào)、有形動產(chǎn)租賃等),增值稅稅率一律改為16%。

4月1日增值稅16%下降到13%,對銷售商品、提供修理修配行業(yè)的影響主要有哪些?

增值稅16%下調(diào)到13%,對銷售商、提供修理修配行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在七個方面:

1.公司應交增值稅額

2.公司增值稅稅負率;

3.公司現(xiàn)金流;

4.公司利潤總額;

5.公司所得稅額;

6.公司所得稅稅負率;

7.公司整體稅負率。

我們一起先看一個案例:

假定甲公司營業(yè)收入1000萬元,毛利率30%,銷售成本中有85%為原材料,稅金及附加率12%,所得稅率25%,三項費用250萬元,為說明問題其他細節(jié)不考慮。

采用16%稅率:

1.銷項稅金:160萬元;進項稅金:95.2萬元(1000*70%*85%*16%)

2.應交增值稅:160-95.2=64.8萬元

3.稅金及附加:64.8*12%=7.78萬元

4.利潤總額:(1000*30%)-7.78-250=42.22萬元

5.應交所得稅:42.22*25%=10.56萬元

6.增值稅稅負率:64.8/1000=6.48%

7.所得稅稅負率:10.56/1000=1.056%

8.公司整體稅負率:(64.8+7.78+10.56)/1000=8.31%

采用13%稅率

1.銷項稅金:130萬元;進項稅金:77.35萬元(1000*70%*85%*13%)

2.應交增值稅:130-77.35=52.65萬元

3.稅金及附加:52.65*12%=6.32萬元

4.利潤總額:(1000*30%)-6.32-250=43.68萬元

5.應交所得稅:43.68*25%=10.92萬元

6.增值稅稅負率:52.65/1000=5.27%

7.所得稅稅負率:10.92/1000=1.092%

8.公司整體稅負率:(56.65+6.32+10.92)/1000=7.39%

16%降為13%的結論

1.應交增值稅:64.8-52.65=12.15萬元,降幅18.75%,正面影響。

2.稅金及附加:7.78-6.32=1.46萬元,降幅18.77%,正面影響。

3.利潤總額:42.22-43.68= -1.46萬元,增幅3.5%,正面影響。

4.應交所得稅額:10.56-10.92= -0.36萬元,增幅3.4%,負面影響。

5.增值稅稅負率:6.48%-5.27%=1.21%,稅負率下降,正面影響。

6.所得稅稅負率:1.056%-1.092%= -0.036%,稅負率上升,負面影響。

7.公司整體稅負率:8.31%-7.39%= 0.92%,稅負率下降,正面影響。

8.公司現(xiàn)金流影響:12.15+1.46-0.36=13.25萬元,節(jié)約現(xiàn)金,正面影響。

通過上述分析,很明顯的看到增值稅16%下調(diào)到13%,對公司(行業(yè))的各環(huán)節(jié)影響程度不一樣,但是總體上對企業(yè)是正面影響,這點不容懷疑。

?謝謝閱讀!

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