前沿拓展：

個(gè)稅籌劃測(cè)算表

2002年2月9日國(guó)家**《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》[國(guó)稅函（2002）146號(hào)]關(guān)于財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除有關(guān)稅、費(fèi)的次序問(wèn)題，明確如下：

個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；

（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

[案例1]

2002年8月5日星期一早上，君洋財(cái)務(wù)服務(wù)中心注冊(cè)稅務(wù)師常健在菜市場(chǎng)碰到以前的老鄰居王大爺，“王大爺，聽(tīng)說(shuō)你的孫子要結(jié)婚了，什么時(shí)候辦喜事？

可別忘了請(qǐng)我吃喜糖喲。“”噢，是常稅務(wù)師，這么早你也來(lái)買(mǎi)菜呀，我有件事正想找你幫忙呢。“

“什么事？您老說(shuō)話(huà)！”

“是這樣的，你可能還不知道吧，我家的那3間老房子上月初租給別人了，租期為8個(gè)月，就是想收點(diǎn)兒租金為孫子辦喜事，現(xiàn)在房子有點(diǎn)漏水，你和建筑維修隊(duì)熟悉，等合同到期后請(qǐng)你找維修隊(duì)來(lái)幫我維修，好給我那孫子結(jié)婚住……”據(jù)王大爺介紹，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺?shù)姆课莩鲎馐杖霚p去應(yīng)納的稅費(fèi)，及其他相關(guān)費(fèi)用后，核定月應(yīng)納稅所得額為6000元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅1200元。王大爺于本月7日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了第一個(gè)月的個(gè)人所得稅。

[籌劃思路] 2002年8月6日下午，君洋財(cái)務(wù)服務(wù)中心注冊(cè)稅務(wù)師常健請(qǐng)維修隊(duì)的技術(shù)員經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)察看與測(cè)算，房屋維修費(fèi)至少要9000元，只需一個(gè)星期的時(shí)間就可維修好，本月底前可以完工，不會(huì)影響房屋出租。

為此，君洋財(cái)務(wù)服務(wù)中心注冊(cè)稅務(wù)師常健建議王大爺馬上進(jìn)行維修，這樣可以節(jié)約1800元稅款為孫子辦喜事。并將房屋出租期滿(mǎn)后維修與現(xiàn)在進(jìn)行維修繳納個(gè)人所得稅進(jìn)行了計(jì)算對(duì)比和詳細(xì)介紹。

[籌劃分析1] 房屋出租期滿(mǎn)后維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。

我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20％的比例稅率。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)王大爺出租房屋收取的房租收入及應(yīng)納稅費(fèi)的情況，核定王大爺應(yīng)納稅所得額為6000元，每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

6000元×20％＝1200元，即在12個(gè)月的房屋租賃期內(nèi)，王大爺總共應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

1200元×8＝14400元。

[籌劃分析2] 現(xiàn)在進(jìn)**屋維修應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算。依照個(gè)人所得稅法和國(guó)家**國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)文件規(guī)定：“納稅人出租財(cái)產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減去規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。”

[籌劃結(jié)果] 王大爺房屋出租的期限還有近12個(gè)月的時(shí)間，如果現(xiàn)在動(dòng)工維修，本月底前房屋即可維修好，假定維修費(fèi)用為9000元，依照上述規(guī)定，這樣在今后11個(gè)月的納稅期限內(nèi)，其維修費(fèi)用在計(jì)算征稅時(shí)可全部扣除完，從而節(jié)稅1800元。具體計(jì)算如下：

房屋租賃期的第2個(gè)月至第12個(gè)月，每月應(yīng)納稅所得額為：

6000元－800元＝5200元

每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為：5200元×20％＝1040元

在房屋租賃期的第2個(gè)月至第12個(gè)月內(nèi)，累計(jì)可扣除房屋維修費(fèi)為：

800元×11＝8800元

剩余的房屋維修費(fèi)（9000元－8800元＝200元），則在房屋租賃期內(nèi)最后一個(gè)月中除，即最后一個(gè)月應(yīng)納稅所得額為：

6000元－200元＝5800元

應(yīng)納個(gè)人所得稅為：5800元×20％＝1160元

王大爺在出租房屋12個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，實(shí)際繳納個(gè)人所得稅應(yīng)為：

1040×11＋1160＝12600元

計(jì)算結(jié)果表明，如果王大爺在房屋租賃期滿(mǎn)后再維修房屋，累計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14400元。而現(xiàn)在進(jìn)行維修，在房屋租賃期滿(mǎn)時(shí)累計(jì)繳納個(gè)人所得稅12600元，節(jié)稅1800元。李稅務(wù)師特別提醒王大爺，在支付維修費(fèi)時(shí)，一定要向維修隊(duì)索取合法、有效的房屋維修**，并及時(shí)報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后才能扣除。

為了解決學(xué)生住宿問(wèn)題，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為某市內(nèi)一所大學(xué)新建了一棟學(xué)生公寓，以低于市場(chǎng)價(jià)格租給學(xué)生，每月收取租金兩萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員不清楚這筆租金要不要繳稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華****境內(nèi)提供本條例的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”《營(yíng)業(yè)稅稅目注解》中另有規(guī)定：租賃服務(wù)是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。可見(jiàn)，該房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向?qū)W生提供以出租房產(chǎn)使用權(quán)力為目的的租賃服務(wù)，是把房產(chǎn)有償提供給學(xué)生作為宿舍的房產(chǎn)出租行為。根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》第三條第三款規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。”第四條規(guī)定，依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的稅率為12％。根據(jù)《城建稅暫行條例》《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》[國(guó)發(fā)（1986）50號(hào)]和國(guó)務(wù)院《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》的有關(guān)條款規(guī)定：凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人都是城建稅的納稅義務(wù)人，并要按規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。

綜上所述，該房產(chǎn)公司取得的學(xué)生公寓租金收入應(yīng)在服務(wù)業(yè)稅目中的租賃服務(wù)依5％的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，依12％的稅率繳納房產(chǎn)稅；依7％的稅率和3％的附加率以營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

無(wú)論我們?cè)谑裁雌髽I(yè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃是我們會(huì)經(jīng)常用得到的，今天就給大家詳細(xì)分析一下個(gè)稅的納稅籌劃，趕快學(xué)習(xí)吧！

(1)六項(xiàng)附加扣除的應(yīng)用

自2019年1月1日起施行的《中華****個(gè)人所得稅法》第六條規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

比如：公司趙總2019.01月工資收入12000元，扣除起征點(diǎn)5000元，六項(xiàng)附加扣除4000元，五險(xiǎn)一金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分假設(shè)2000元，則趙總當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅=（12000-5000-4000-2000）*3%=30元，也就是說(shuō)月工資12000左右，基本上是零稅負(fù)。

如果采用老的個(gè)所稅政策，趙總1月份應(yīng)該繳納個(gè)所稅=（12000-3500-2000）*3%=195元

降低稅負(fù)率=（195-30）/30=550%

(2)業(yè)務(wù)提成與獎(jiǎng)金的籌劃法

例如：某制藥公司，為了促進(jìn)銷(xiāo)售人員的工作積極性，決定每月發(fā)放其固定工資3000元，年終對(duì)銷(xiāo)售人員實(shí)行報(bào)酬與銷(xiāo)售額5%比例掛鉤的獎(jiǎng)金計(jì)提辦法 ，假設(shè)銷(xiāo)售人員王某2019年限實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元。按公司規(guī)定年終應(yīng)支付給王某400*5%=20萬(wàn)元的銷(xiāo)售獎(jiǎng)金，假設(shè)采用年終一次性獎(jiǎng)金的獎(jiǎng)勵(lì)辦法。則該業(yè)務(wù)人員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

①假設(shè)該業(yè)務(wù)員發(fā)生差旅費(fèi)30000元，通訊費(fèi)14000元，如果該兩項(xiàng)費(fèi)用在公司報(bào)銷(xiāo)，剩余部分現(xiàn)金支付，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：先確認(rèn)稅率，因?yàn)椋?00000-30000-14000）/12=13000元，對(duì)應(yīng)稅率為3%，個(gè)所稅=（200000-30000-14000）*3%=4680元；

②假設(shè)全部采用包干制，以現(xiàn)金形式發(fā)放，200000/12=16666.67元，對(duì)應(yīng)稅率3%，則個(gè)所稅=200000*3%=6000元

二方法比較結(jié)果，采用包干制需要多支付個(gè)人所得稅=6000-4680=1320元，所以還是報(bào)銷(xiāo)形式較為有利。

注意：

（1）上述年終獎(jiǎng)假設(shè)采用的方式為：不并入年度綜合所得方法，見(jiàn)財(cái)稅（2018）164號(hào)文件規(guī)定（2）采用2019年的年終獎(jiǎng)計(jì)算方法，主要是為了讓學(xué)員充分了解目前的年終獎(jiǎng)計(jì)算方法、相關(guān)規(guī)定等，以便指導(dǎo)大家的實(shí)際工作，后面例題也以該文件為準(zhǔn)。

（3）日常支出中的10種個(gè)所稅籌劃法

①差旅費(fèi)補(bǔ)貼：比如：差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助20元，未超過(guò)部分免稅。應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)厥聵I(yè)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

②職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠：?jiǎn)T工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以?xún)?nèi)的免個(gè)稅；

③ 通訊費(fèi)：?jiǎn)挝灰蚬ぷ餍枰獮閭€(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，憑**實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，每人每月不超過(guò)300元（假設(shè)當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)為300）標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，免征收個(gè)人所得稅。單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用直接以貨幣資金補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。

④ 職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)：以**形式報(bào)銷(xiāo)可以不計(jì)稅，隨工資以貨幣資金形式發(fā)放要交納個(gè)所稅。

⑤ **沖抵 (若為不實(shí)開(kāi)支則不適用)

⑥ 大筆收入分次拿：

例如：某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)**做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。假設(shè)他不填專(zhuān)項(xiàng)扣除的話(huà)，如果一次性申報(bào)納稅，則：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000-30000×20%=24000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200元

而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次預(yù)扣預(yù)繳額=（15000-15000×20%）=12000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =12000×20%-0=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。可見(jiàn)，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)偅黾涌鄢螖?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。

⑦勞務(wù)報(bào)酬工資化：

北京一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢(xún)，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入個(gè)稅為0，與之前相比每月節(jié)稅640元。

⑧ 提高福利降工資

天津高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢(xún)稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車(chē)供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。

⑨ 提高三險(xiǎn)一金的額度

如果你的收入高不等錢(qián)用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會(huì)高，住房公積金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人賬戶(hù)，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的個(gè)人所得稅管理辦法。

⑩改變合作方式

比如：以小微企業(yè)或者個(gè)體戶(hù)的形式與老板合作，就會(huì)有效地回避了個(gè)稅，而小微企業(yè)是免稅的，這樣個(gè)稅轉(zhuǎn)為免稅，還能夠享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策，一舉兩得，尤其是應(yīng)高管，一年收入幾百萬(wàn)元，效果更佳明顯。

(4)實(shí)物個(gè)人所得稅管理法

實(shí)際上，企業(yè)以發(fā)放實(shí)物的形式可以實(shí)現(xiàn)一舉兩得，企業(yè)和個(gè)人都會(huì)得到稅收籌劃的利益。例如：企業(yè)職工提供食堂、浴室、理發(fā)室等，一來(lái)可以將進(jìn)項(xiàng)稅額有可能進(jìn)行抵扣；二來(lái)可以使員工少繳個(gè)人所得稅。兩種方式支付的金額相同的，由此可見(jiàn)適當(dāng)以實(shí)物形式是個(gè)所稅籌劃的好辦法。

例如：某企業(yè)有員工100人，公司為員工修建食堂，提供工作餐，住宿等估計(jì)900元。假設(shè)人員平均工資6000元，這里假設(shè)不考慮保險(xiǎn)公積金和附加扣除等抵減因素，起征點(diǎn)按照2019年5000元計(jì)算。

①如果每月以上述實(shí)物形式發(fā)放，每月負(fù)擔(dān)個(gè)所稅=（6000-5000）*3%*100=3000元，

②如果以現(xiàn)金形式發(fā)放，則員工需要支付個(gè)所稅=（6000+900-5000）*3%=57元，100人共計(jì)支付個(gè)所稅=100*57=5700元，個(gè)所稅籌劃收益=5700-3000=2700元。

注意：同時(shí)還可以獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)的抵扣作用，按照規(guī)定：用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)均不得抵扣，但是這里假設(shè)以后用途改變了用于辦公用可以進(jìn)行轉(zhuǎn)回，在此情況下是可以抵扣的；其次如果企業(yè)將用途適當(dāng)藝術(shù)加工后就可以直接說(shuō)辦公使用，也就可以直接變成可抵扣了，也就是有抵扣的可能性啦。

(5)全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃法

政策依據(jù)：

2019.01.01開(kāi)始年終獎(jiǎng)計(jì)算依據(jù)財(cái)稅（2018）164號(hào)文件規(guī)定：凡是2019年發(fā)放的獎(jiǎng)金允許采用兩種方法，就是（1）可以選擇使用此優(yōu)惠政策，單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅；（2）也可以將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅。

案例如下：

某公司職工小曹每月固定工資3000元，年底公司要給她發(fā)全年一次性獎(jiǎng)金20000元。在不考慮各項(xiàng)扣除的情況下：

第一種方法：如果分別計(jì)算，小曹需繳個(gè)稅：

（1）小曹年度綜合所得（不考慮年終獎(jiǎng)）為3000*12=36000元，少于6萬(wàn)，綜合所得不用繳納個(gè)稅。

（2）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅：20000÷12=1667元，按照稅率表找出稅率3%和速算扣除數(shù)0。

小曹年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為：20000×3%-0=600元。

（3）小曹合計(jì)納稅0+600=600元。

第二種方法：如果小曹選擇并入當(dāng)年年度綜合所得計(jì)算納稅：

（1）小曹年度工資薪金所得：3000*12=36000元

（2）小曹年度綜合所得：36000+20000=56000元

（3）56000元小于60000元的免征額，小曹合計(jì)納稅0元。

結(jié)論，同樣20000元年終獎(jiǎng)，選擇方式不同，繳稅金額大不相同。具體規(guī)律如下：

1、如果減去各項(xiàng)扣除之后，年度綜合所得小于等于6萬(wàn)，年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅最合算！

2、如果減去各項(xiàng)扣除之后，年度綜合所得減去6萬(wàn)+年終獎(jiǎng)＞36000元時(shí)，年終獎(jiǎng)避開(kāi)“臨界點(diǎn)” 后，單獨(dú)計(jì)算更劃算！

(6)遲發(fā)工資籌劃法

見(jiàn)到不少企業(yè)，發(fā)不出工資，等到集中一塊發(fā)的時(shí)候，引發(fā)繳納大量的個(gè)所稅，從實(shí)質(zhì)上看，由于企業(yè)遲發(fā)放工資，員工多交的個(gè)所稅應(yīng)當(dāng)有企業(yè)負(fù)擔(dān) ，但有沒(méi)有兩全其美的辦法呢？有的，大家可以采用如下辦法解決。

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即使某月沒(méi)有發(fā)放工資，其納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，只不過(guò)由企業(yè)臨時(shí)代付，由于企業(yè)工資未發(fā)放，責(zé)任在企業(yè)，代付個(gè)所稅是應(yīng)該的，況且個(gè)所稅金額一般很小，等以后實(shí)際發(fā)放工資時(shí)候在扣回。因此企業(yè)視同工資已經(jīng)發(fā)放，去申報(bào)和繳納個(gè)所稅。該種方法優(yōu)點(diǎn)在于：其一、避免集中發(fā)放過(guò)多繳納個(gè)所稅的情況下出現(xiàn)，對(duì)員工個(gè)人是有利的；其二、實(shí)際的申報(bào)月份與工資應(yīng)發(fā)月份期間統(tǒng)一起來(lái)，避免時(shí)間混亂。

拓展知識(shí)：

個(gè)稅籌劃測(cè)算表

所謂的個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用了分項(xiàng)目所得稅制，對(duì)工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得和利息、股息、紅利所得以及財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目按所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。稅收籌劃就是日常所說(shuō)的合理個(gè)人所得稅管理或節(jié)稅。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，就是指根據(jù)**的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，對(duì)納稅地位進(jìn)行低位選擇，從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽妗８唧w地說(shuō)，個(gè)人在納稅前，經(jīng)過(guò)一些人為的調(diào)整，從某一具體的稅法規(guī)定管轄或所在的稅收管轄地區(qū)，轉(zhuǎn)移到稅負(fù)較低的另一稅法規(guī)定管轄或其他的稅收管轄地區(qū)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

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個(gè)稅籌劃測(cè)算表

根據(jù)繳稅與實(shí)際情況 核算

個(gè)稅籌劃測(cè)算表

個(gè)人所得稅稅收籌劃有哪些方法？
1、 差旅費(fèi)補(bǔ)貼（差旅費(fèi)津貼200元、誤餐補(bǔ)助200元。超過(guò)部分并計(jì)“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅）；
是因出差產(chǎn)生的，不計(jì)稅，標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的
2、 職工離職有個(gè)稅法優(yōu)惠，員工領(lǐng)取的離職補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)貑T工年平均工資三倍以?xún)?nèi)的免個(gè)所稅；
3、 通訊費(fèi)：
單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用，采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，暫按每人每月不超過(guò)300元標(biāo)準(zhǔn)，憑合法憑證，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金收入征收個(gè)人所得稅。
4、 職工夏季防暑降溫清涼飲料費(fèi)
報(bào)銷(xiāo)形式可以不計(jì)稅，隨工資發(fā)要交稅
5、 **沖抵 （為不實(shí)開(kāi)支不建議）
6、 大筆收入分次拿
某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)**做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。他如果一次性申報(bào)納稅，則
應(yīng)納稅所得額
30000-30000×20%=24000元
應(yīng)納稅額
24000×20%×（1＋0.5）-2000=5200元
而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次應(yīng)納稅額=（15000-15000×20%）×20%=2400元，總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，節(jié)約400元。
稅務(wù)師評(píng)述：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，勞務(wù)報(bào)酬所得按收入減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，但對(duì)個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬收入的應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的稅額，加征5成，超過(guò)50000元的部分，加征10成。這樣計(jì)算后再減去2000的速算扣除數(shù)就是該教師的應(yīng)納稅額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征稅以次數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)。
可見(jiàn)，納稅人如能把一次收入多次取得，將所得分?jǐn)偅黾涌鄢螖?shù)，就能降低應(yīng)納稅所得額，從而節(jié)省稅收支出。
7、提高福利降工資
西安高新區(qū)一公司聘用高管，計(jì)劃支付年薪是120萬(wàn)，但經(jīng)過(guò)咨詢(xún)稅務(wù)師事務(wù)所，與高管達(dá)成協(xié)議，將年薪降低為80萬(wàn)，同時(shí)給高管提供一套現(xiàn)房和一輛車(chē)供使用。此外，鑒于該公司員工以技術(shù)性員工居多、聘用合同期相對(duì)較長(zhǎng)等特點(diǎn)，又適當(dāng)降低員工名義工資，同時(shí)為員工提供宿舍以及將繳納的公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等金額適當(dāng)提高，從而提高員工福利。粗略計(jì)算，該公司高管因此起碼少繳40%的個(gè)稅。
稅務(wù)師評(píng)述：增加薪金收入能滿(mǎn)足消費(fèi)需求，但由于工資薪金個(gè)人所得稅的稅率是超額累進(jìn)稅率，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增工資薪金帶給個(gè)人的可支配收入就逐步減少。因此想辦法降低名義收入，把個(gè)人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供必需的福利待遇，這樣既滿(mǎn)足了消費(fèi)需求，又可少繳個(gè)人所得稅。
8、勞務(wù)報(bào)酬工資化
西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為 4000元。他一開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%=640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢(xún)，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額=（4000-2000）×10%-25=175元，與之前相比每月節(jié)稅465元。
9、高工資那個(gè)月分部分到后面的低收入月份
某公司業(yè)務(wù)員，平常工資一般5000——8000左右，6月份是業(yè)務(wù)旺季提成收入高，合計(jì)工資收入30000元，如果將部分工資分?jǐn)偟?個(gè)月，每月拿12000元，最后一個(gè)月10000元，這樣合計(jì)納稅總額為6470元；如果正常納稅應(yīng)該是30000元納5620，加上接下來(lái)5個(gè)月的8000每月合計(jì)1725元一共是7345元，這樣就多納了接近1000元的稅。
收入很不穩(wěn)定的人尤其適用這種辦法，叫削峰平谷。
10、提高三險(xiǎn)一金的額度
如果你的收入高不等錢(qián)用，完全可以將社保、公積金等標(biāo)準(zhǔn)提高到最高限度，當(dāng)然公司所繳額度也相應(yīng)提高了，這個(gè)可以和公司協(xié)商。社保交多了以后退休工資自然會(huì)高，住房公稅金個(gè)人和公司都計(jì)到個(gè)人帳戶(hù)，各地還有取現(xiàn)機(jī)制，所以提高住房公積金是較好的個(gè)人所得稅管理辦法。
2019年1月1號(hào)社保改嫁稅務(wù)
社保稅收籌劃有哪些方法？
2019年1月起，社保將正式改由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收。
企業(yè)家們整天憂(yōu)心忡忡，到底該怎么辦啊！
由于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收與員工的工資水平有著密切關(guān)系，因此為了有效控制企業(yè)用工成本，建議企業(yè)可以考慮重新設(shè)計(jì)員工收入配比，合理增加員工福利待遇。如：
1）調(diào)整部分補(bǔ)貼支出形式
按照相關(guān)法律規(guī)定，隨同員工工資一并發(fā)放的貨幣化補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)作為工資薪金支出，但對(duì)真實(shí)發(fā)生且憑票報(bào)銷(xiāo)的相關(guān)補(bǔ)貼等，可并入職工福利費(fèi)用，計(jì)算限額稅前扣除。
2）合理設(shè)計(jì)福利補(bǔ)貼
企業(yè)為職工訂制工作服和制式工作裝備、用具支出，可以作為經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用稅前扣除，即使采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，也可作為福利費(fèi)進(jìn)行所得稅處理，而無(wú)需納入工資范疇。
3）積極建立企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，可以分別在不超過(guò)職工工資總額5%以?xún)?nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
4）重視勞務(wù)費(fèi)支出情形
在防控風(fēng)險(xiǎn)的前提下，合理使用勞務(wù)用工，將該部分人工成本納入勞務(wù)費(fèi)支出，不計(jì)入工資總額，不作為繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)。