前沿拓展：

個人所得稅匯算清繳計算表

不會。補繳800多元的稅款也要申報。
納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元或者納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，在使用手機完成申報后，會進入免于年度匯算的頁面，如果對相關情況確認無誤后，可以點進頁面的右下角的享受免申報按鈕，就無需補繳稅款。
自行納稅申報的兩種情形:1、納稅人取得應納稅所得后，根據取得的應納稅所得項目、數額，計算出應納的個人所得稅額，并在稅法規定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，報送稅務機關，申報繳納個人所得稅。2、納稅人在一個納稅年度終了后，根據全年取得的應納稅所得項目、數額、應納稅額、已納稅額、應補退稅額，在稅法規定的申報期限內，如實填寫相應的個人所得稅納稅申報表，并報送稅務機關、辦理相應事項。

一、實例分析

王某是**居民納稅人，在甲咨詢公司工作，孩子正在某中學上學，本人為獨生子女，父母均已年滿60周歲，名下有首套住房貸款尚有10年還款期，每月可在稅前扣除的五險一金為2600元，從2021年1月份開始每月享受子女教育、贍養老人、住房貸款利息等專項附加扣除為4000元，無其他扣除項目。2021年1～12月每月取得工資薪金收入20000元；2021年3月取得勞務報酬收入10000元、稿酬收入2000元；2021年6月取得勞務報酬收入2000元，特許權使用費收入20000元。

1.工資薪金個人所得稅預扣預繳

（1）相關政策解析

根據《國家**關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家**公告2018年第61號，以下簡稱“61號公告”）規定，扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額。

累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計其他扣除。

（2）王某工資薪金所得預扣預繳計算過程

2021年1月王某累計預扣預繳應納稅所得額＝20000－5000－2600－4000＝8400（元），適用稅率為3%，速算扣除數為0。

2021年1月王某應預扣預繳稅額＝8400×3%＝252（元）

2021年1月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環節預扣預繳個人所得稅252元。

2021年2月王某累計預扣預繳應納稅所得額＝20000×2－5000×2－2600×2－4000×2＝16800（元），適用稅率為3%，速算扣除數為0。

2021年2月王某應預扣預繳稅額＝16800×3%－252＝252（元）。

2021年2月，甲咨詢公司在支付王某工資薪金環節預扣預繳個人所得稅252元。

按照上述方法計算，王某2021年1～12月工資薪金所得預扣預繳全年合計7560元（詳見下表）。

2021年1～12月工資薪金個人所得稅預扣預繳計算表（單位：元）

2.其他綜合所得的預扣預繳分析

（1）相關政策解析

根據61號公告規定，扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按次或者按月預扣預繳稅款。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過4000的，減除費用按800計算；每次收入4000以上的，減除費用按收入的20%計算。除勞務報酬所得適用20%～40%的超額累進預扣率外，稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的比例預扣率。

（2）其他綜合所得預扣預繳個人所得稅計算過程

2021年3月王某勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝10000×（1－20%）＝8000 （元）；

2021年3月王某勞務報酬所得預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數＝8000×20%－0＝1600（元）。

2021年3月王某稿酬所得預扣預繳應納稅所得額＝（2000－800）×70%＝840（元）；

2021年3月王某稿酬所得預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝840×20%＝168（元）。

2021年6月王某勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額＝2000－800＝1200（元）；

2021年6月王某勞務報酬所得預扣預繳稅額＝1200×20%＝24（元）。

2021年6月王某特許權使用費所得預扣預繳應納稅所得額＝20000×（1－20%）＝16000（元）；

2021年6月王某特許權使用費所得預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝16000×20%＝3200（元）。

3.綜合所得匯算清繳

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額適用3%至45%的超額累進稅率。

（1）王某年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權使用費所得收入＝20000×12＋（10000＋2000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）＝266720（元）；

（2）王某綜合所得應納稅所得額＝年收入額－減除費用－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除＝266720－60000－2600×12－4000×12＝127520（元）；

（3）王某應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝127520×10%－2520＝10232（元）；

（4）王某預扣預繳稅額＝工資薪金所得預扣預繳稅額＋勞務報酬所得預扣預繳稅額＋稿酬所得預扣預繳稅額＋特許權使用費所得預扣預繳稅額＝7560＋1600＋24＋168＋3200＝12552（元）；

（5）王某年度匯算清繳應補（退）稅額＝應納稅額－預扣預繳稅額＝10232－12552＝-2320（元），因此，匯算清繳應退稅款2320元。

二、幾點思考

1、家庭成員之間可以充分做好稅收策劃。子女教育、房租支出、住房貸款利息、大病醫療等多個項目的扣除方式是可以經夫妻雙方協商，由一方或雙方分攤扣除的。由于夫妻雙方抵扣前后適用稅率可能不盡相同，則選擇分攤扣除的方式會對稅負產生一定的影響。正常情況下，如果夫妻雙方當前稅率不同，應由收入高的一方選擇扣除專項附加扣除項目。例如，若家庭成員中配偶的月收入低于5000元，無須繳納個人所得稅，則可將子女教育扣除、住房貸款利息扣除由收入高的一方來扣除。此外，對于贍養老人的專項扣除，如果納稅人非獨生子女，可考慮由適用稅率高的一方扣除1000元，這樣可適當降低稅負。

2、學習稅法知識，用好用足稅收優惠政策。每一位納稅人都應關注并學習相關稅收政策，在依法合規的前提下做好測算與策劃。例如，納稅人的年終獎金，由于每個人的全年所得水平不同，是選擇并入綜合所得一并計稅，還是作為全年一次性獎金單獨計稅，對每個人的稅負影響是不一樣的。目前將年終獎金單獨計稅的政策仍然延續，大家在做納稅申報時，可以利用個人所得稅APP，分別采用兩種方法進行測算， 選擇最有利的方式進行申報。

來源：徐風細語

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