建筑工程稅率及應(yīng)納稅率計算表(建筑工程款稅率怎么算)
前沿拓展：
建筑安裝工程費不管是按費用構(gòu)成要素還是造價形成劃分，其項目組成均有規(guī)費和稅金，這里的稅金從2016年5月開始就是指的增值稅。該知識點因為政策文件的變化，其稅率及計稅方法為二級建造師《建設(shè)工程施工管理》科目新修訂內(nèi)容。
（一）建筑業(yè)增值稅稅率變化情況
2016年3月**、國家**發(fā)布《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號文件，文件主旨是確定經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。
同時該文件印發(fā)的附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中第十五條、第二款規(guī)定，提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
2018年4月**、**發(fā)布《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅〔2018〕32號文件，第一條、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。建筑業(yè) 2018年5月1日起執(zhí)行10%的稅率。
**、**、海關(guān)總署2019年3月發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》
** ** 海關(guān)總署公告〔2019〕第39號文件，第一條、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。至此，建筑業(yè)增值稅稅率調(diào)整為9%。
2019年二級建造師《建設(shè)工程施工管理》考試用書上，一般計稅法規(guī)則下，建筑業(yè)增值稅稅率為10%。顯然，這在情理之中，因為出書在前，政策在后。但是，今年二建《建設(shè)工程施工管理》科目關(guān)于增值稅銷項稅額的計算，題干中給出的稅率為9%。
（二）建筑業(yè)增值稅銷項稅額的計算
增值稅的計稅方法包括一般計稅法和簡易計稅方法。
（1）一般計稅方法
當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計算公式為：
增值稅銷項稅額=稅前造價×9%
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。
（2）簡易計稅方法
當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為3%。計算公式為：
增值稅=稅前造價×3%
稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。
真題重現(xiàn)
2019、某建設(shè)工程項目的造價中人工費為3000萬元，材料費為6000萬元，施工機具使用費為1000萬元，企業(yè)管理費為400萬元，利潤為800萬元，規(guī)費為300萬元，各項費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額，增值稅稅率為9%。則增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A．1035
B．900
C．936
D．1008
233網(wǎng)校**： A
233網(wǎng)校解析：采用一般計稅法，（3000＋6000＋1000＋400＋800＋300）×9%=1035萬元。
看到這里或許有些學(xué)員或許有些許疑惑，不是說二級建造師考試要以考試用書為準，那如果題目問“建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為多少”，該如何解答？在這種情況下，命題老師必定會給出文件出處，也就是加上前提，如下題：
2017一建真題.根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號），建筑業(yè)一般納稅人適用的增值稅稅率為（ ）。
A．3.14%
B．11%
C．13%
D．17%
233網(wǎng)校**： B
考生只需對照文件選擇即可，前文中筆者已經(jīng)進行詳細介紹。另外，在計算題中一般會直接給出稅率，考生依據(jù)已知數(shù)套用公式求解即可。
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拓展知識：
建筑工程稅率及應(yīng)納稅率計算表
一、正面回答
建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。包括，各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率。提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)，適用稅率6%。建筑行業(yè)在銷售建筑材料，出租機械設(shè)備時，會出現(xiàn)13%的稅率。
二、分析詳情
建筑業(yè)涉及到的稅率是比較多的，如增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加、印花稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等。在一項業(yè)務(wù)中，可能涉及到建筑服務(wù)，也可能是其他現(xiàn)代服務(wù)。
三、建筑行業(yè)增值稅怎么計算
1、建筑行業(yè)一般納稅人適用一般計稅方法的，其增值稅應(yīng)納稅額計算公式為增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；
2、建筑行業(yè)一般納稅人適用簡易計稅方法的，其增值稅應(yīng)納稅額計算公式為增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。銷售額不包括其增值稅應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)計算出對應(yīng)銷售額，再進行增值稅應(yīng)納稅額的計算；
3、建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算公式為增值稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。其中，銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
對于建筑行業(yè)來說，一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為9%。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)的，其征收率為3%。其中，一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇按簡易計稅方法繳納增值稅的，其征收率為3%，一般納稅人適用簡易計稅方法的情形如下：
1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅；
3、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
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