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2022個(gè)稅excel計(jì)算公式(excel個(gè)稅計(jì)算公式2020稅率)

前沿拓展:


昨天一條與“稅”相關(guān)的詞條,最高沖到了微博熱搜榜第二名。

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一些非財(cái)稅工作的朋友們看到這條熱搜有些懵懂,向我咨詢這是怎么一回事兒。今天咱們就聊一聊“年終獎(jiǎng)納稅方式”的發(fā)展變化過(guò)程。

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在舊個(gè)稅法下,個(gè)人的工資薪金所得是按月計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅的。對(duì)于多數(shù)人來(lái)說(shuō),每年除了按月發(fā)放的工資薪金,還會(huì)在當(dāng)年年底或第二年年初得到一筆年終獎(jiǎng)。年終獎(jiǎng)是對(duì)全年工作考核后取得的一筆收入,其實(shí)不應(yīng)該歸屬于某個(gè)月,如果并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算交稅,就會(huì)造成發(fā)放獎(jiǎng)金月份的收入突然增高,稅率也隨之上升,個(gè)人稅負(fù)比較重。

為了避免出現(xiàn)這種不合理現(xiàn)象,2005年1月1日,《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定,年終獎(jiǎng)單獨(dú)無(wú)需并入當(dāng)月工資薪金,而是實(shí)行單獨(dú)計(jì)稅的方式。

這種方法的優(yōu)越性是,可以把年終獎(jiǎng)平攤到12個(gè)月,用商數(shù)來(lái)確定適用稅率,這樣處理后多數(shù)情況下稅率都會(huì)降低,繳納的個(gè)人所得稅就會(huì)減少,稅負(fù)也比較合理。但需要注意的是,這種方法一年只能用一次。

2019年1月1日,新的個(gè)人所得稅法實(shí)施,一個(gè)重要的變化是,工資薪金所得不再按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了,而是和勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得合并到一起,按年一起計(jì)算個(gè)人所得稅。在按年計(jì)稅方式下,原年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式就失去了存在的政策基礎(chǔ),就不應(yīng)該再單獨(dú)計(jì)稅了。

但為了確保新舊政策平穩(wěn)過(guò)渡,財(cái)稅〔2018〕164號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》規(guī)定,將年終獎(jiǎng)單獨(dú)納稅方式的政策延續(xù)了三年。也就是2019年1月1日到2021年12月31日,納稅人依然可以選擇把年終獎(jiǎng)單獨(dú)拿出來(lái),分?jǐn)偟?2個(gè)月,確定一個(gè)單獨(dú)的稅率來(lái)計(jì)稅,也可以并入全年綜合所得中一起交稅。

舉個(gè)例子吧,大家都喜歡看案例。

2021年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元,每月減除費(fèi)用5000元,“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500元,從1月起享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元,贍養(yǎng)父母扣除1000元,沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況,也沒(méi)有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得了,2021年公司發(fā)工資時(shí)候按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額:

1月份:(10000-5000-1500-2000)×3%=45元;

2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2)×3%-45=45元;

3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3)×3%-45-45=45元;

依次類推如下:

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全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個(gè)人所得稅。

2021年12月,單位給二哥發(fā)放了3萬(wàn)元年終獎(jiǎng),這個(gè)時(shí)候年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)稅?前面說(shuō)了,有兩種算法。

第一,單獨(dú)計(jì)算。

首先、確定稅率,30000/12=2500

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對(duì)應(yīng)的稅率為3%。所以,年終獎(jiǎng)的個(gè)稅=30000*3%-0=900。

全年累計(jì)個(gè)稅=540(綜合所得)+900(一次性獎(jiǎng)金)=1440

如何申報(bào)呢?

第一步、登錄自然人稅收管理系統(tǒng),在綜合所得申報(bào)下面有一個(gè)全年一次性獎(jiǎng)金收入,點(diǎn)擊進(jìn)入

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第二步、增加二哥的年終獎(jiǎng)收入信息,如圖所示。

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第三步、點(diǎn)擊稅款計(jì)算,選擇全年一次性獎(jiǎng)金收入,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)算出個(gè)稅,如圖,二哥全年一次性獎(jiǎng)金算出來(lái)稅金為900,然后點(diǎn)擊申報(bào)報(bào)送即可。

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第二種方法 ,并入綜合所得,這個(gè)時(shí)候算法就不一樣了。

同樣是12月發(fā)了3萬(wàn),這個(gè)時(shí)候和12月發(fā)放的工資加總,按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算,在這里實(shí)質(zhì)上就是和把這3萬(wàn)當(dāng)成工資薪金一起計(jì)算。

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第一步:計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)及附加扣除-累計(jì)減除費(fèi)用

=(120000+30000)-(60000+18000+24000)=48000

第二步:以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

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得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=48000*10%-2520-495=2280

對(duì)于每個(gè)納稅人來(lái)說(shuō),年終獎(jiǎng)究竟是單獨(dú)計(jì)稅有利,還是并入綜合所得計(jì)稅有利呢?其實(shí)很難給出一個(gè)絕對(duì)的**,而是需要分情況來(lái)判斷。你比如上面二哥的案例,那就是單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

總之,對(duì)于特定納稅人來(lái)說(shuō),如果年終獎(jiǎng)平攤后套用的稅率低于其他各項(xiàng)應(yīng)稅綜合所得的適用稅率,就應(yīng)該選擇單獨(dú)計(jì)稅。反之,則應(yīng)選擇并入綜合所得計(jì)稅。

對(duì)于每一個(gè)非財(cái)稅專業(yè)的自然人來(lái)說(shuō),計(jì)算稅款,進(jìn)行選擇是一件有難度的事情。所以個(gè)稅APP中已經(jīng)設(shè)置好了年終獎(jiǎng)的兩種計(jì)稅方式下的應(yīng)納稅額,納稅人只需要分別用兩種方式試算一下,看哪一種方式應(yīng)繳的稅款少,就選擇哪一種(前提是扣繳義務(wù)人把年終獎(jiǎng)單獨(dú)給你申報(bào)過(guò)了,你才能有這個(gè)測(cè)試界面)。2021年的個(gè)稅匯算在2022年3月1日到6月30日,到匯算的時(shí)候,大家依然可以用APP來(lái)試算一下。

為什么這兩天大家會(huì)突然關(guān)注這個(gè)問(wèn)題呢?

因?yàn)楣べY薪金所得個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,是實(shí)際取得工資薪金之日。如果2021年的年終獎(jiǎng)發(fā)在2022年初,那么這筆年終獎(jiǎng)就屬于2022年的個(gè)稅應(yīng)稅收入,就失去了選擇計(jì)稅方式的權(quán)利。

不過(guò),如果有以下兩種情況,其實(shí)不需要特別關(guān)注這件事情。

一是本單位的員工的年終獎(jiǎng),并入綜合所得更劃算,這個(gè)選擇計(jì)稅的權(quán)利就沒(méi)有什么價(jià)值。

二是本單位2021年初已經(jīng)發(fā)過(guò)2020年年終獎(jiǎng)了,這意味著年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的方式已經(jīng)用過(guò)一次了,理論上也不需要再考慮了,除非2021年底發(fā)的當(dāng)年年終獎(jiǎng)比年初發(fā)的去年年終獎(jiǎng)多,可以考慮把這種方法替換為年底獎(jiǎng)金使用。

目前距離2021年不足兩個(gè)月了,各單位的財(cái)務(wù)人員可以測(cè)算一下,看年終獎(jiǎng)納稅方式的改變,會(huì)對(duì)本單位員工有多大影響,單位是不是需要把2021年終獎(jiǎng)于12月底之前發(fā)放。

不過(guò)無(wú)論測(cè)算得多么詳實(shí),其實(shí)這都不算很重要的事情,最關(guān)鍵的問(wèn)題是:公司有沒(méi)有錢發(fā)年終獎(jiǎng)?

來(lái)源:晶晶亮的稅月、二哥稅稅念

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拓展知識(shí):

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