前沿拓展：

出口退稅款怎么計算

　　出口退稅涉稅帳務(wù)處理
　　1.不予免征和抵扣稅額
　　借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
　　2.應(yīng)退稅額：
　　借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）
　　3.免抵稅額：
　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）
　　貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）
　　4.收到退稅款
　　借：銀行存款
　　貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅
　　生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：
　　例1：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合**幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：
　　（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：
　　借：原材料等科目 5000000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850000
　　貨：銀行存款 5850000
　　（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：
　　借：應(yīng)收外匯賬款 24000000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 24000000
　　（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：
　　借：銀行存款 3510000
　　貨：主營業(yè)務(wù)收入 3000000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510000
　　（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
　　不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×**幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）
　　借：產(chǎn)品銷售成本 480000
　　貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 480000
　　（5）計算應(yīng)納稅額
　　本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）
　　結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
　　（6）實際繳納時
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 90000
　　貨：銀行存款 90000
　　（7）計算應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3600000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
　　例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：
　　（8）計算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額
　　本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）
　　由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元。
　　（9）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額
　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）
　　當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）
　　借：應(yīng)收出口退稅 460000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 3140000
　　貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3600000
　　（10）收到退稅款時，分錄為：
　　借：銀行存款 460000
　　貨：應(yīng)收出口退稅 460000

生產(chǎn)企業(yè)自營出口免抵退稅的計算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率

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其中：

免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×(增值稅稅率-出口退稅率)財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

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會計分錄為：企業(yè)根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”：借：主營業(yè)務(wù)成本　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）企業(yè)根據(jù)“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）企業(yè)根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”，在實際收到退稅款時：借：銀行存款　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

來源：會計網(wǎng)

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拓展知識：

出口退稅款怎么計算

一般來說，企業(yè)申請出口退稅，大致可分為以下兩種情況:

1、新的進(jìn)出口企業(yè)。申請出口退稅申報，此類企業(yè)必須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口退稅登記確認(rèn)，并開立出口退稅銀行賬戶；其次，貨物出口清關(guān)后，企業(yè)需要在電子口岸提交單據(jù)和數(shù)據(jù)。

2.外貿(mào)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)收回出口原始憑證(出口報關(guān)單、核銷單、采購**)后，將出口退稅錄入申報系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報。預(yù)審成功后，將正式申報出口退稅。正式申報數(shù)據(jù)傳輸后，企業(yè)將紙質(zhì)出口憑證(報關(guān)單、采購**、出口**)裝訂后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，取得退稅部門簽署的受理單正式申報，即完成出口退稅手續(xù)。

出口退稅金額怎么算？

關(guān)于出口退稅金額的計算，計算方法如下:

1、出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)置存貨賬戶和銷售記錄，根據(jù)采購增值稅**所列出口貨物的進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅額計算。

采用加權(quán)平均核算存貨和銷售的企業(yè)，也可以根據(jù)不同稅率的貨物計算退稅金額。公式是:

退稅金額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均采購價格×稅率

2.出口企業(yè)兼營國內(nèi)銷售和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物不能單獨核算的，應(yīng)當(dāng)先計算國內(nèi)銷售貨物的銷項稅額，并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額

此后，出口貨物的退稅金額按以下公式計算:

(1)銷售額×稅率≥未抵扣進(jìn)項稅額

退稅金額=尚未扣除的進(jìn)項稅額

(2)銷售額×稅率

退稅金額=銷售額×稅率

下期抵扣的進(jìn)項稅額=本期未抵扣的進(jìn)項稅額-退稅金額

上述公式中的銷售額是指根據(jù)出口貨物的離岸價格和外匯牌價計算的**幣金額；稅率是指退還貨物的稅率。

申訴已通過。

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出口退稅款怎么計算

出口退稅計算有以下兩種:

1、出口貨物的繳稅率與退稅率一致時，應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的進(jìn)項金額*出口退稅率=出口貨物的進(jìn)項稅額；2、出口貨物的繳稅率與退稅率不一致時，應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的進(jìn)項金額*出口退稅率=出口貨物的進(jìn)項稅額－出口貨物不予退稅的稅額。出口退稅指的就是在國際的往來貿(mào)易之間，對本國報關(guān)出口的貨物進(jìn)行已繳納稅金的退還，也就是原本在**各生產(chǎn)制造過程和運轉(zhuǎn)階段，按照相關(guān)稅法要求繳納的消費稅以及增值稅，在將這些商品進(jìn)行出口的時候會對其免稅并且還會退回原本已經(jīng)繳納的稅款。出口退稅特點1、收益退付個人行為：稅款是國家為符合社會公共性必需，依照法律法規(guī)，參加國民生產(chǎn)總值中剩余產(chǎn)品分派的一種方式；2、調(diào)整功能的單一性：**對出口貨物推行退（免）稅，借以使公司的出口貨物以未稅的價格參加國際性市場需求；3、間接稅范圍內(nèi)的一種慣例：世界上許多國家推行間接稅規(guī)章制度，盡管其詳細(xì)的間接稅政策不盡相同，但就間接稅規(guī)章制度中對出口貨物推行“零稅率”來講，世界各國全是一致的。

出口退稅款怎么計算

出口退稅計算公式：

1、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、計算不得免征和抵扣稅額:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
3、計算免抵退稅額的計算:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯**幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
4、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額，應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即:沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

資料擴(kuò)展：

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

出口退稅可分為三種方式：一是“免、退”稅；二是“免”稅；三是“免、抵、退”稅。免稅就是不繳稅，實際**作中不需要計算，需要理解和計算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。