前沿拓展：

8000個(gè)人所得稅計(jì)算

費(fèi)用扣除：每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。
屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納所得額；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。此外，獲得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報(bào)酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。
如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
稅率表：
每次應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過(guò)20000元的部分 20% 0
超過(guò)20000元至50000元 30% 2000
超過(guò)50000元的部分 40% 7000
8000*20%=1600

一、關(guān)于“商業(yè)健康保險(xiǎn)”的個(gè)人所得稅政策

（一）個(gè)人購(gòu)買(mǎi)

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)（符合規(guī)定的）“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)予以“稅前扣除”。

扣除限額：2400 元/年（200 元/月）。

商業(yè)健康險(xiǎn)抵扣個(gè)稅

（二）用人單位為員工購(gòu)買(mǎi)

用人單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)（符合規(guī)定的）“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人“工資、薪金”，視同“個(gè)人購(gòu)買(mǎi)”，按上述限額內(nèi)予以“稅前扣除”。

扣除限額：2400 元/年（200 元/月）。

商業(yè)健康保險(xiǎn)的個(gè)人所得稅政策

（三）適用主體

適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，主要包括：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

個(gè)人所得稅的計(jì)算

（四）符合規(guī)定的“商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品”

1、需符合下列條件

①健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有“保障功能”并設(shè)立有“最低保證收益賬戶”的**險(xiǎn)方式，包含“醫(yī)療保險(xiǎn)”和“個(gè)人賬戶積累”兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。

個(gè)人所得稅

②被保險(xiǎn)人為“16周歲以上、未滿法定退休年齡”的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。

③醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)”的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。

個(gè)人所得稅

④同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的“保險(xiǎn)金額”，具體“保險(xiǎn)金額下限”由**規(guī)定。

⑤健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的“簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例”的，保險(xiǎn)公司要將“實(shí)際賠付率與規(guī)定比例”之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的“個(gè)人賬戶”。

個(gè)稅

2、主要類(lèi)型

根據(jù)目標(biāo)人群“已有保障項(xiàng)目”和“保障需求”的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有如下三類(lèi)：

①對(duì)“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群；

個(gè)人所得稅

②對(duì)“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群；

③未參加“公費(fèi)醫(yī)療”或“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷(xiāo)意愿的人群。

二、關(guān)于“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”的個(gè)人所得稅政策（試點(diǎn)地區(qū)）

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門(mén)市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”試點(diǎn)。

對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶”購(gòu)買(mǎi)（符合規(guī)定的）“商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品”的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)“稅前扣除”。

計(jì)入“個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶”的投資收益，暫不征收“個(gè)人所得稅”。個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收“個(gè)人所得稅”。

（一）繳納階段

1、按月扣除

適用主體：取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人。

扣除方法：在計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，予以稅前限額據(jù)實(shí)扣除。

扣除限額：按照申請(qǐng)扣除當(dāng)月“工資、薪金所得”（連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得）的6%和1000元“孰低法”予以確定。

2、按年扣除

適用主體：取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

扣除方法：在計(jì)算個(gè)人所得稅“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，予以稅前限額據(jù)實(shí)扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照申報(bào)扣除當(dāng)年“應(yīng)稅收入”的6%和12000元“孰低法”予以確定。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（繳納階段）

（二）領(lǐng)取階段

1、免稅部分

養(yǎng)老金收入的25%

2、征稅部分

養(yǎng)老金收入的75%

3、計(jì)稅方法

按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)（領(lǐng)取階段）

（三）舉例說(shuō)明

居民個(gè)人托尼A任職于上海某公司，每月工資為20000元，從2018年6月開(kāi)始購(gòu)買(mǎi)某“個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”，每月繳費(fèi)2000元。從2022年7月開(kāi)始，托尼A每月可以領(lǐng)取“稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)”的養(yǎng)老金收入2500元。

則托尼A在每月繳納保險(xiǎn)費(fèi)后，可以“稅前扣除”為多少？

從2022年7月開(kāi)始，每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金需繳納個(gè)人所得稅為多少？

△計(jì)算“稅前扣除”：

20000×6%=1200元

1200元＞1000元

根據(jù)“扣除標(biāo)準(zhǔn)”（孰低法），托尼A每月因繳納“稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)” 的保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前據(jù)實(shí)扣除的費(fèi)用為1000元。

△計(jì)算領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)需繳納的個(gè)人所得稅：

2500×75%×10%=187.5元

＞＞因此，托尼A在領(lǐng)取“稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)”的養(yǎng)老金時(shí)，每月需要繳納個(gè)人所得稅187.5元。

三、年金的個(gè)人所得稅政策

“年金”包括“企業(yè)年金”和“職業(yè)年金”。

職業(yè)年金和企業(yè)年金

“企業(yè)年金”是一種“補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度”，是指“企業(yè)及其職工”在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”。

企業(yè)年金

“職業(yè)年金”是指“機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員”在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度”。

職業(yè)年金

（一）年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理

1、單位繳費(fèi)

在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，單位為職工繳付年金的部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，繳付的部分需并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人繳費(fèi)

個(gè)人繳費(fèi)在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，繳付的部分需并入個(gè)人當(dāng)期的“工資、薪金所得”，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

年金的個(gè)人所得稅政策（繳納時(shí)）

【注意】

●企業(yè)年金：企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)“本企業(yè)職工工資總額”的8%。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)“本企業(yè)職工工資總額”的12%。具體所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工一方“協(xié)商確定”。

企業(yè)年金

●職業(yè)年金：所需費(fèi)用由單位和工作人員個(gè)人“共同承擔(dān)”。單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為“本單位工資總額”的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為“本人繳費(fèi)工資”的4%，由單位代扣。單位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)”一致。

職業(yè)年金

●企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為“本人上一年度月平均工資”。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度“職工月平均工資” 300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資“計(jì)稅基數(shù)”。

●職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為“職工崗位工資和薪級(jí)工資”之和。職工崗位工資和薪級(jí)工資之和超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度“職工月平均工資” 300％以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。

3、舉例說(shuō)明

托尼B任職于深圳某公司，2022年7月其工資、薪金所得 50000 元，年金個(gè)人繳費(fèi)部分按本人當(dāng)月工資的 2％繳付，按月計(jì)入企業(yè)年金個(gè)人賬戶，假設(shè)托尼B 在2021年的月平均工資為40000元，深圳市2021年職工月平均工資為12964元。

則在2022年7月，托尼B年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除額應(yīng)為多少？

△2022年7月，托尼B年金實(shí)際繳費(fèi)額：50000×2％=1000元

△2022年，深圳市年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為：12964×300%×4%=1556元

實(shí)際繳費(fèi)額未超過(guò)扣除限額，實(shí)際繳費(fèi)部分都可以從當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

＞＞因此，在2022年7月，托尼B年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除額為1000元。

（二）年金運(yùn)營(yíng)收益的個(gè)人所得稅處理

年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

（三）年金領(lǐng)取的個(gè)人所得稅處理

1、退休

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。

①按月領(lǐng)取的：適用月度稅率表計(jì)算納稅；

②按季領(lǐng)取的：平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；

③按年領(lǐng)取的：適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；

2、出境定居&**亡

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。

3、其他情形

其他情形下，一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用綜合所得月度稅率表計(jì)算納稅。

年金的個(gè)人所得稅政策（領(lǐng)取時(shí)）

4、舉例說(shuō)明

2021 年退休的公民托尼C按季度領(lǐng)取企業(yè)年金，每次領(lǐng)取24000元。

則在2021 年，托尼C領(lǐng)取的全部企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為多少？

△確定“適用稅率”及“速算扣除數(shù)”

平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額=24000÷3=8000元

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（綜合所得月度稅率表）

對(duì)照“綜合所得月度稅率表”，確定“適用稅率”為10%，“速算扣除數(shù)”為210

△計(jì)算每季度應(yīng)納稅額

每季度應(yīng)納稅額=24000×10%-210=2190元

△計(jì)算全年應(yīng)納稅額

全年應(yīng)納稅額=每季應(yīng)納稅額×4=2190×4=8760元

＞＞因此，2021年全年托尼C領(lǐng)取的企業(yè)年金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8760元。

以上，就是關(guān)于商業(yè)保險(xiǎn)、年金個(gè)稅優(yōu)惠政策及稅務(wù)處理的主要內(nèi)容。

【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點(diǎn)，但并非正式的法律意見(jiàn)或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明作者及來(lái)源。部分圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。

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原文出自：微信公眾號(hào)【法律知否】

個(gè)人所得稅|商業(yè)保險(xiǎn)、年金的個(gè)稅優(yōu)惠政策及稅務(wù)處理

拓展知識(shí)：

8000個(gè)人所得稅計(jì)算

8000元工資要扣90元的稅。按照新個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，起征點(diǎn)調(diào)整為5000元。收入8000元減去5000元正好位于3%的檔，則個(gè)稅繳納額=(8000-5000)×3%-0=90元。
工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 -免征額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

8000個(gè)人所得稅計(jì)算

(8000－5000)×3%＝90元
應(yīng)交個(gè)人所得稅90元

8000個(gè)人所得稅計(jì)算

不用交稅，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是一萬(wàn)