待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算)
前沿拓展：
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么算
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《國(guó)家** 關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家**公告2019年第45號(hào)）文的規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用**、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通**，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。所以納稅人取得抵扣憑證，可以選擇留待以后期間匹配認(rèn)證抵扣。
如果當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則會(huì)形成留抵稅額，賬務(wù)上，如果已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額；未進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的，則體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中，而不是體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。
如果是一般納稅人，收到專用**，是入“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”還是入“應(yīng)交稅費(fèi)–待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”？這個(gè)問(wèn)題今天小編就來(lái)給大家分享如下：
見(jiàn)“《**關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）”中詳解有關(guān)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)需支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。
由此可見(jiàn)“準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣”是指在增值稅**綜合服務(wù)平臺(tái)中已認(rèn)證通過(guò)，并且在當(dāng)期申報(bào)增值稅報(bào)表上填寫附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）表。平時(shí)購(gòu)進(jìn)我們只是取得增值稅專用**，并還沒(méi)有認(rèn)證，所以賬務(wù)處理借記“應(yīng)交稅費(fèi)–待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。
月底稅務(wù)處理一般根據(jù)公司的增值稅的稅負(fù)由“銷項(xiàng)稅額”反推需要認(rèn)證多少“進(jìn)項(xiàng)稅額”（增值稅的稅負(fù)=實(shí)際繳納的增值稅額/實(shí)際收入），即回來(lái)的專票到了月底不一定全部認(rèn)證，我們計(jì)算出需要認(rèn)證的**通過(guò)“增值稅**綜合服務(wù)平臺(tái)中勾選認(rèn)證通過(guò)”，這時(shí)賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)交稅–待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額
如月份還有沒(méi)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)**對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額還是在借記“應(yīng)交稅費(fèi)–待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”待著。待下期需要勾選認(rèn)證后再做上面的賬務(wù)處理。
注意：我們平時(shí)在學(xué)習(xí)考試官方講得采購(gòu)直接入得是“應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，那是因?yàn)榻滩恼J(rèn)為當(dāng)月回來(lái)的**，當(dāng)月就全部認(rèn)證了，不存在不認(rèn)證的情況。
以前進(jìn)項(xiàng)稅額需要在365天內(nèi)認(rèn)證，這個(gè)說(shuō)法早就過(guò)期了，所以大家也不需要擔(dān)心沒(méi)有認(rèn)證的**，后面過(guò)期的問(wèn)題了，當(dāng)然一般情況下，我們先回來(lái)的**先認(rèn)證?？荚?yán)碚撆c實(shí)際工作還是有一定的差別，上面分享的是實(shí)際工作中的運(yùn)用，希望能幫助入行的小伙伴。
另外，大家想想如果我們公司剛開(kāi)始，如果購(gòu)進(jìn)的**多，而銷售**少（銷售可以是在后期慢慢銷售），我們回來(lái)的**都全部認(rèn)證了，這樣會(huì)導(dǎo)致我們接邊好幾個(gè)月都不需要繳稅，后面進(jìn)項(xiàng)抵扣完了，而銷售額大量上升，由于沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣了，每月繳的增值稅額就很多，就樣會(huì)使增值稅稅負(fù)波動(dòng)很大。
另外也不利于公司資金的安排，你想如果你是一個(gè)財(cái)務(wù)，前幾個(gè)月一直都沒(méi)有繳稅，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣完了，突然后期每月交很多稅，這個(gè)稅款你如何給上級(jí)回報(bào)，站在財(cái)務(wù)角度也還是平時(shí)把握稅負(fù)平穩(wěn)繳稅好點(diǎn)。
綜上可見(jiàn)，我們回來(lái)的進(jìn)項(xiàng)**，認(rèn)證多少還是要根據(jù)公司的實(shí)際情況而定，不是當(dāng)月回來(lái)的**一定要認(rèn)證，只要沒(méi)有認(rèn)證前取得專票上的“進(jìn)項(xiàng)稅額”都先在“應(yīng)交稅費(fèi)–待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”待著為好。
拓展知識(shí)：
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