前沿拓展：

今天說兩個事，一個固定資產(chǎn)一次性稅前扣除，當然會手把手教你填年報表，順便說一句，匯繳清算時，這11種白條可稅前扣除~

一、固定資產(chǎn)一次性扣除政策涉及哪些文件？

固定資產(chǎn)一次性扣除政策主要涉及以下3個文件：

（一）《** **關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；

（二）《國家**關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家**公告2018年第46號）；

（三）《** **關于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關稅收政策的公告》（** **公告2020年第8號）；

（四）《國家**關于支持新型冠狀**感染的肺炎**防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家**公告2020年第4號）。

二、固定資產(chǎn)一次性扣除政策的主要內容是什么？

（一）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

（二）對**防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴大產(chǎn)能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實施，截止日期視**情況另行公告。

三、設備、器具是指什么？

設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

四、購進的形式有哪些？單位價值如何確定？

購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。

五、固定資產(chǎn)購進時點如何確認？

固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按**開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時間確認。

六、一次性扣除的時點如何確定？

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策僅僅是固定資產(chǎn)稅前扣除的一種特殊方式，因此，其稅前扣除的時點應與固定資產(chǎn)計算折舊的處理原則保持一致。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。比如，某企業(yè)于2018年12月購進了一項單位價值為300萬元的設備并于當月投入使用，則該設備可在2019年一次性稅前扣除。

七、企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理是否要與會計處理一致？

企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致。

八、固定資產(chǎn)一次性扣除政策是否可以自行選擇？

企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。

九、**防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)如何享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策？

**防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照規(guī)定適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家**關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號）的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)享受擴大產(chǎn)能新購置的相關設備一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，年度納稅申報時應在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關情況。

十、固定資產(chǎn)一次性扣除政策主要留存?zhèn)洳橘Y料有哪些？

企業(yè)按照《國家**關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家**公告2018年第23號)的規(guī)定辦理，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（一）有關固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的**，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（三）核算有關資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。

十一、固定資產(chǎn)一次性扣除納稅申報舉例

2018年10月，甲企業(yè)購入一臺單位價值300萬元的機器設備（假設該企業(yè)就此一個設備），預計折舊年限10年，殘值為0，則會計核算每月計提折舊額2.5萬（=300/10/12）,如何進行年度納稅申報？

企業(yè)需在年度納稅申報表《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）填報相關情況：

2018年度填報：

1、第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械及其他生產(chǎn)設備”

（1）第1列“資產(chǎn)原值”、第4列“資產(chǎn)計稅基礎”、第5列“稅收折舊、攤銷額”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；

（2）第2列“本年折舊、攤銷額”、第3列“累計折舊、攤銷額”填報5萬元；

（3）第9列“納稅調整金額”填報-295萬元。

2、第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”

（1）第1列“資產(chǎn)原值”、第4列“資產(chǎn)計稅基礎”、第5列“稅收折舊、攤銷額”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；

（2）第2列“本年折舊、攤銷額”、第3列“累計折舊、攤銷額”、第6列“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”填報5萬元；

（3）第7列“加速折舊、攤銷統(tǒng)計額”填報295萬元（=300-5）。

2、2019年度

1、第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械及其他生產(chǎn)設備”

（1）第1列“資產(chǎn)原值”、第4列“資產(chǎn)計稅基礎”、第8列“累計折舊、攤銷額”填報300萬元；

（2）第2列“本年折舊、攤銷額”填報30萬元；

（3）第3列“累計折舊、攤銷額”填報35萬元；

（4）第5列“稅收折舊、攤銷額”填報0元；

（5）第9列“納稅調整金額”填報30萬元。

會計別搞錯，這11種白條可稅前抵扣~

1、支付個人不超過500元的小額零星支出。

需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息，就可以作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2、支付的未履行合同的違約金支出

憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要**判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。

3、給職工發(fā)放的現(xiàn)金福利支出。

可以附有公司決定的相關文件、現(xiàn)金付款清單和銀行轉賬憑證、以及福利費發(fā)放名冊等就可以稅前扣除。

4、員工出差發(fā)放的差旅補助。

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據(jù)準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。

發(fā)生的合理的差旅費補助支出準予稅前扣除。企業(yè)差旅費補助標準可以按照**門制定的標準執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標準。

5、每月發(fā)放職工的工資薪金

6、支付員工誤餐補助

誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。

7、支付員生活困難補助金

生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。發(fā)放的時候憑借支付證明、困難申請等稅前扣除。

8、支付違約金支出

與購銷業(yè)務無關的合同違約金，不是稅法規(guī)定的**應載經(jīng)濟事項，不需要開具**，取得收款收據(jù)入賬就可以。

9、與其他單位共同使用的支出

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具**的，企業(yè)以**作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

10、因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法取得**，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除。

11、支付境外的費用

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