前沿拓展：

個人**人個稅計算

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（工資、薪金所得適用）。
1、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率－速算扣除數(shù)。
2、2015年最新個人所得稅計算器，自新個稅法實施，起征點從原來的2000元提高到3500元。
3、舉例：廣州某人月工資6000，按規(guī)定19%將繳納三險一金，那么“應(yīng)納稅額”=6000-6000×19%-3500=1360，對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因而個=1360×3%-0=40.8元。

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1、定義

個人為企業(yè)提供服務(wù)，銷售貨物，到稅務(wù)大廳或稅務(wù)指定委托代征點申請**。

2、流程

2.1可以從現(xiàn)場辦理、自然人電子稅務(wù)局、微信、支付寶、其他省份自行開發(fā)APP

　　(1)通過辦稅服務(wù)廳辦理的(現(xiàn)場辦理)

　　①《代開增值稅**繳納稅款申報單》(3份);

　　②身份證件原件及復(fù)印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實名信息驗證的，不再提供身份證件復(fù)印件。

　　(2)通過電子稅務(wù)局辦理的(網(wǎng)上辦理)

填寫《代開增值稅**繳納稅款申報單》即可

2.2 納稅地點 業(yè)務(wù)發(fā)生地、建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地

2.2.1 政策依據(jù)

財稅【2016】36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條增值稅納稅地點為：

(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)**和國家**或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三) 其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款

3、增值稅 按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，正常3%，**期間1%征收

3.1 增值稅的征收率及減免稅：

3.1.1 征收率

（1）銷售或出租不動產(chǎn)，增值稅征收率為5%；

（2）銷售額未達(dá)到每次（日）500元的，只代開不征增值稅；

（3）2019 年4 月1 日至2021 年12 月31 日，已辦理臨時稅務(wù)登記，月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅；（政策有延期）

（4）2019 年4 月1 日至2021 年12 月31 日，自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的出租期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10 萬元的，免征增值稅； （政策有延期）

（5）個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售，免征增值稅；

（6）個人出租住房，按5%征收率減按1.5%征收增值稅。

（7）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

（8）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（9）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（10）2020年1月1日起提供生活服務(wù)的，免征增值稅，截止日期視**情況另行公告。

其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家**門戶網(wǎng)站首頁/納稅

服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。

免征增值稅的，附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。

對免征增值稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通**“稅率”欄自動打印“***”。

3.2 納稅人代開增值稅普通**后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，應(yīng)如何處理？

代開當(dāng)月，可憑已**向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請。

代開次月及以后，應(yīng)收回原**并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明，再申請稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開具紅字**方式對原**進(jìn)行對沖處理。

作廢已代開增值稅普通**或通過開具紅字**處理后，需退回已征收稅款的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。

3.3 什么情況下可以代開增值稅專用**

（1）轉(zhuǎn)讓、出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的；

（2）個人保險**人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人**人；

（3）在**境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸，且具備相關(guān)運輸資格并已辦理臨時稅務(wù)登記的。

4、個人所得稅

4.1 勞務(wù)報酬 個人所得稅由支付人按勞務(wù)報酬所得依法代扣扣繳

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

4.2 經(jīng)營所得 個人自行申報，大部分地區(qū)經(jīng)營所得核定征收

個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得;個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

4.3 各省征收代開個稅標(biāo)準(zhǔn)及政策依據(jù)

國稅發(fā)[1996]127號 《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知 第三條 承包建筑安裝業(yè)各項工程作業(yè)的承包人取得的所得，應(yīng)區(qū)別不同情況計征個人所得稅：經(jīng)營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協(xié)議）規(guī)定，將一部分經(jīng)營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。 從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。 從事建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務(wù)報酬所得項目計征個人所得稅。

拓展知識：