2020個人所得稅速算扣除數(shù)(2020個人所得稅速算扣除數(shù)一覽表)
前沿拓展:
常用的企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)(2022年版)
更新日期:2022.5.9
費(fèi)用類別
扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額比例
說明事項
工資薪金支出
據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除
勞動保護(hù)支出
據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除
職工福利費(fèi)
14%
不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除
職工工會經(jīng)費(fèi)
2%
不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
部分企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用據(jù)實扣除
集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)(動漫企業(yè)):單獨(dú)核算、據(jù)實扣除
航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實扣除
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠**縱員培訓(xùn)費(fèi)用,與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的,可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除
各類基本社會保障性繳款(五險一金)
據(jù)實扣除
按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級****規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納“五險一金”,準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險
5%
不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充醫(yī)療保險
5%
不超過工資薪金總額5%的部分,準(zhǔn)予扣除
責(zé)任保險費(fèi)
據(jù)實扣除
企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險,按照規(guī)定繳納的保險費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
60%,5‰
按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
15%
不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
30%
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
不得扣除
煙草企業(yè)
公益性捐贈支出
12%
全額扣除
對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022 年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出
全額扣除
對企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運(yùn)會的資金、物資、服務(wù)支出
扶貧捐贈支出
據(jù)實扣除
自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上****及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出
防疫捐贈支出
全額扣除
自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上****及其部門等國家機(jī)關(guān),捐贈用于應(yīng)對新型冠狀**感染的肺炎**的現(xiàn)金和物品
自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日,企業(yè)直接向承擔(dān)**防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀**感染的肺炎**的物品
手續(xù)費(fèi)和傭金支出
5%
其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、**人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額
除委托個人**外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
18%
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除
5%
電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等),需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的,其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
據(jù)實扣除
從事**服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險**等企業(yè)),其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除
不得扣除
企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除
企業(yè)**組織工作經(jīng)費(fèi)
1%
納入管理經(jīng)費(fèi)的**組織工作經(jīng)費(fèi),實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
罰款、罰金和被沒收財物損失;稅收滯納金;贊助支出
不得扣除
在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金; 罰金、罰款和被沒收財物的損失;規(guī)定以外的捐贈支出;贊助支出;與取得收入無關(guān)的其他支出。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
不得扣除
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除
拓展知識:
2020個人所得稅速算扣除數(shù)
法律分析:2022年個人所得稅速算扣除數(shù):
1.年度不超過36000元的稅率為:3%速算扣除數(shù):0;
2.超過36000-144000元的部分稅率為:10%速算扣除數(shù):2520;
3.超過144000-300000元的部分稅率為:20%速算扣除數(shù):16920;
4.超過300000-420000元的部分稅率為:25%速算扣除數(shù):31920;
5.超過420000-660000元的部分稅率為:30%速算扣除數(shù):52920;
6.超過660000-960000元的部分稅率為:35%速算扣除數(shù):85920;
7.超過960000元的稅率為:45%速算扣除數(shù):181920;
(綜合所得=工資、薪金+勞務(wù)報酬+稿酬+特許權(quán)使用費(fèi))
所稱全年應(yīng)納稅所得額是指,居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元(5000元)以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
法律依據(jù):《中華****個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
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