個人所得稅扣除計算方法(個人所得稅扣除計算方法)
前沿拓展：
國務院日前印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(簡稱《辦法》)，自2019年1月1日起施行。
《辦法》明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除的標準。 這些支出稅前扣除，看看你能享受到嗎，算算你能減多少稅？
資料圖。中新網記者 李金磊 攝
每項能扣除多少錢？
——子女教育：每個子女每月1000元的標準定額扣除
納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前；學歷教育覆蓋小學到博士研究生。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
——繼續教育：學歷(學位)繼續教育每月400元定額扣除
納稅人在**境內接受學歷(學位)繼續教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。
納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。
——大病醫療：個人負擔超過1.5萬元的部分每年限額8萬元
在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。
納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出，按上述規定分別計算扣除額。
醫院掛號大廳內排起的長隊。中新社發 泱波 攝
——首套房貸款利息：每月1000元的標準定額扣除
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。
納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
——住房租金：最高每月定額扣除1500元
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除： 直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元； 除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
——贍養老人：獨生子女每月按2000元的標準定額扣除
納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，統一按照以下標準定額扣除：
納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；
納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。
所稱被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
資料圖：北京市東城區聯合辦稅服務大廳。 劉文曦 攝
按照上述標準，能省多少錢？
——月薪萬元個稅或為0
先來看計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
舉個例子，已婚人士小李(獨生子女)在北京上班，月收入1萬元，“三險一金”專項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學，同時父母已經60多歲。
起征點為3500元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納345元個稅；
起征點為5000元的情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個稅。
有了專項附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人2000元扣除，所以，個稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。
也就是，雖然小李沒享受繼續教育、大病醫療、首套房貸款利息三項專項附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養老人專項附加扣除后，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。
新個稅法實施后不同收入人群減稅情況(未包括專項附加扣除)。張艦元 制圖
與征求意見稿相比，有啥變化？ ——租房、大病醫療扣除金額增加
《辦法》相比之前的意見稿，住房租金、大病醫療專項附加扣除標準有所提高。
例如，承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，住房租金扣除標準為每月1500元，比意見稿的1200元，提高了300元；戶籍人口超過100萬的其他城市的住房租金扣除標準則提高了100元至1100元。這意味著在大城市租房工作又可省下一筆錢。
此外，大病醫療的專項附加扣除標準，由每年限額6萬元提高至8萬元，整整提高了2萬元，為很多大病家庭實實在在地減輕負擔。
扣除標準將適時調整
值得注意的是，《辦法》規定，專項附加扣除標準并非一成不變，將根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。
作者 程春雨
拓展知識：
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