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2019年最新個人所得稅不含稅應(yīng)納稅所得額稅率表換算

個人所得稅中，由任職、受雇單位負(fù)擔(dān)納稅人的個人所得稅現(xiàn)象比較常見。現(xiàn)在公布的個人所得稅政策中，暫時尚未直接給出不含稅應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率表，由于問到的人比較多，今天我們一起來計算推倒一下。

1.綜合所得稅率表。

適用范圍：

（1）居民個人取得綜合所得匯算清繳時。（工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳使用的預(yù)扣率表與此類似）

（2）股權(quán)激勵單獨(dú)計算個人所得稅時。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按年領(lǐng)取或因出境或個人**亡而一次性領(lǐng)取時。

（4）解除勞動關(guān)系超過3倍數(shù)額的部分計算個人所得稅時。

（5）提前退休單獨(dú)計算個人所得稅時。

推導(dǎo)過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

綜合所得個人所得稅稅率表

【提示】居民個人取得工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，使用時需將上表的”全年應(yīng)納稅所得額”替換為”累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”，將上表的”全年不含稅應(yīng)納稅所得額”替換為”累計不含稅預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。

2. 換算后的綜合所得個人所得稅稅率表。適用范圍：

（1）非居民個人取得綜合所得計算納稅時。

（2）取得全年一次性獎金選擇單獨(dú)納稅時。

（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金按月領(lǐng)取或按季領(lǐng)取以及因出境或個人**亡之外的其他原因一次性領(lǐng)取時。

（4）低價售房單獨(dú)計算個人所得稅時。

推導(dǎo)過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

換算后的綜合所得個人所得稅稅率表

3. 經(jīng)營所得稅率表。適用范圍：

（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動取得的所得。

（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

推導(dǎo)過程：

（1）計算出各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額上限對應(yīng)的個人所得稅金額。

（2）用各個級距內(nèi)應(yīng)納稅所得額的上限減去累計個人所得稅金額即可計算出不含稅應(yīng)納稅所得額的上限金額（最后一個級距為下限金額）。

推倒后的稅率表：

4.勞務(wù)報酬所得預(yù)扣率表。

適用范圍：居民個人取得各類勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時。例如：常見的**收入、**董事費(fèi)等。

推導(dǎo)過程：

由于居民個人仍然采用原來20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，所以仍然可以使用原政策中的不含稅勞務(wù)報酬收入適用的稅率表作為預(yù)扣率表。

推倒后的稅率表：

勞務(wù)報酬所得個人所得稅預(yù)扣率表

不含稅勞務(wù)報酬收入個人所得稅預(yù)扣率表

和上面三類稅率表不同的是，勞務(wù)報酬所得并非按不含稅勞務(wù)報酬所得給出預(yù)扣率表，而是按不含稅收入額給出預(yù)扣率表。實際計算稅款時，要先用不含稅勞務(wù)報酬收入額計算出預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額后再進(jìn)行計算。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額計算：

（1）不含稅收入額不超過3360元的：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（預(yù)扣預(yù)繳不含稅收入額-800）÷（1-預(yù)扣率）

（2）不含稅收入額超過3360元的：

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷［1-預(yù)扣率×（1-20％）］

或 ＝［不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20％）］÷當(dāng)級換算系數(shù)

下面通過兩個常見的例題，看看不含稅收入的具體計算方法：

【案例1】2019年3月，甲公司高管李某從**境內(nèi)取得稅后全年一次性獎金收入36000元，甲公司代付全部的個人所得稅稅款。全年一次性獎金選擇單獨(dú)計稅。李某2019年3月年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅多少元？

【**】不含稅全年一次性獎金÷12＝36000÷12＝3000（元），查找不含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

應(yīng)納稅所得額＝（36000-210）÷（1-10%）＝39766.67（元）

39766.67÷12＝3313.89（元），查找含稅稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

王某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅＝39766.67×10%-210＝3766.67（元）

【案例2】王某為某建筑公司提供大廈圖紙設(shè)計，工作結(jié)束后，建筑公司在代扣代繳了個人所得稅后，向王某支付了稅后報酬68000元。針對該筆收入建筑公司應(yīng)負(fù)擔(dān)并預(yù)扣預(yù)繳王某的個人所得稅多少元？

【**】預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝［（不含稅收入－速算扣除數(shù)）×（1－20%）］÷［1－預(yù)扣率×（1－20%）］＝［（68000－7000）×（1－20%）］÷［1－40%×（1－20%）］＝71764.71（元） 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝71764.71×40%－7000＝21705.88（元）

張敏老師。從事稅務(wù)師、注冊會計師等教學(xué)輔導(dǎo)工作多年。統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅法學(xué)科教學(xué)產(chǎn)品設(shè)計及教學(xué)工作實施，十余年來致力于稅法科目的研究。中華會計網(wǎng)校稅法類輔導(dǎo)專家。

拓展知識：

個人所得稅率公式

個人所得稅的計稅公式是：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。目前，個人所得稅的起征點為5000元。全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-五險一金)-5000。
個人所得稅比例如下：
1、不超過3.6萬元的，3%；
2、超過3.6萬元至14.4萬元的部分，10%；
3、超過14.4萬元至30萬元的部分，20%；
4、超過30萬元至42萬元的部分，25%；
5、超過42萬元至66萬元的部分，30%；
6、超過66萬元至96萬元的部分，35%；
7、超過96萬元的部分，45%。
一、稅率的情況如下：
1、工資、薪金所得，適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級；
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級；
3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。
二、下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
1、工資、薪金所得；
2、勞務(wù)報酬所得；
3、稿酬所得；
4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
5、經(jīng)營所得；
6、利息、股息、紅利所得。 總的來說，符合個相關(guān)規(guī)定的居民個人和非居民個人都需要按照法律的規(guī)定繳納個人所得稅，不交就屬于逃稅需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
個人獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)缺點分別是什么
　　1、獨(dú)資企業(yè)的優(yōu)點
　　獨(dú)資企業(yè)是企業(yè)制度序列中最初始和最古典的形態(tài)，也是民營企業(yè)主要的企業(yè)組織形式。其主要優(yōu)點為：
　　（1）企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益權(quán)高度統(tǒng)一。這有利于保守與企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展有關(guān)的秘密，有利于業(yè)主個人創(chuàng)業(yè)精神的發(fā)揚(yáng)。
　　（2）企業(yè)業(yè)主自負(fù)盈虧和對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限責(zé)任成為了強(qiáng)硬的預(yù)算約束。企業(yè)經(jīng)營好壞同業(yè)主個人的經(jīng)濟(jì)利益乃至身家性命緊密相連，因而，業(yè)主會盡心竭力地把企業(yè)經(jīng)營好。
　　（3） 企業(yè)的外部法律法規(guī)等對企業(yè)的經(jīng)營管理、決策、進(jìn)入與退出、設(shè)立與破產(chǎn)的制約較小。
　　2、獨(dú)資企業(yè)的缺點
　　雖然獨(dú)資企業(yè)有如上的優(yōu)點，但它也有比較明顯的缺點：
　　（1）難以籌集大量資金。因為一個人的資金終歸有限，以個人名義借貸款難度也較大。因此，獨(dú)資企業(yè)限制了企業(yè)的擴(kuò)展和大規(guī)模經(jīng)營。
（2） 投資者風(fēng)險巨大。企業(yè)業(yè)主對企業(yè)負(fù)無限責(zé)任，在硬化了企業(yè)預(yù)算約束的同時，也帶來了業(yè)主承擔(dān)風(fēng)險過大的問題，從而限制了業(yè)主向風(fēng)險較大的部門或領(lǐng)域進(jìn)行投資的活動。這對新興產(chǎn)業(yè)的形成和發(fā)展極為不利。

法律依據(jù)

《個人所得稅法》第二條
下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
(一)工資、薪金所得；
(二)勞務(wù)報酬所得；
(三)稿酬所得；
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得；
(五)經(jīng)營所得；
(六)利息、股息、紅利所得；
(七)財產(chǎn)租賃所得；
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
(九)偶然所得。