前沿拓展：

差旅費(fèi)計(jì)入工資計(jì)算個(gè)人所得稅嗎

差旅費(fèi)補(bǔ)助不需要繳納個(gè)人所得稅。
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2、 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；
3、 托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4、 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（指按**門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)）。

法律依據(jù)
《中華****個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
（一）省級(jí)****、國(guó)務(wù)院部委和******軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
（五）保險(xiǎn)賠款；
（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；
（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（九）****參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

【提示】 1.經(jīng)營(yíng)所得需要自行申報(bào)；

2.非居民個(gè)人無(wú)綜合所得；

3.居民個(gè)人分為綜合征收與分類征收。應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）工資、薪金所得

個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

1.工資薪金所得為非**個(gè)人勞動(dòng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得為**個(gè)人勞動(dòng)所得；

2.不予征稅項(xiàng)目***

（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

誤餐補(bǔ)助：個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐補(bǔ)助費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)；

（5）外國(guó)來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金。

3.軍隊(duì)干部取得的補(bǔ)貼、津貼中有8項(xiàng)不計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅（熟悉）：

（1）**特殊津貼；

（2）福利補(bǔ)助；

（3）夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)；

（4）隨軍家屬無(wú)工作生活困難補(bǔ)助；

（5）獨(dú)生子女保健費(fèi)；

（6）子女保教補(bǔ)助費(fèi)；

（7）機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)（保姆費(fèi)）；

（8）軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。

4.軍隊(duì)干部取得的暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼（熟悉）：

（1）軍人職業(yè)津貼；

（2）軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助；

（3）專業(yè)性補(bǔ)助；

（4）基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼）；

（5）伙食補(bǔ)貼。

5.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅；

6.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；

7.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅；

8.退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；

退休工資：免稅；

退休人員再任職：作為工資薪金所得繳納個(gè)稅

9.個(gè)人**取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

1.個(gè)人**從事各種非雇用勞務(wù)取得的所得（27項(xiàng)）

包括：翻譯、審稿、書畫等勞務(wù)。

2.免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)；董事費(fèi)

3.個(gè)人**取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（三）稿酬所得

指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得；

稿酬所得VS勞務(wù)報(bào)酬所得：對(duì)不以圖書、報(bào)刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務(wù)報(bào)酬所得。

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人（包括權(quán)利繼承人）提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；

特許權(quán)使用費(fèi)所得VS稿酬所得：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得；

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得：特許權(quán)使用費(fèi)所得。

勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得

勞務(wù)報(bào)酬所得： 不以圖書、報(bào)刊出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得

稿酬所得：個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得： 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

（五）經(jīng)營(yíng)所得

1.界定

（1）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他**活動(dòng)取得的所得；

（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

2.個(gè)人因從事**代銷業(yè)務(wù)而取得的所得、從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入，按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。

3.個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)征個(gè)人所得稅。如對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅——稅收透明體；

（六）利息、股息、紅利所得

1.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入、地方**債券利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，免稅；

2.自2008.10.9起，對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)稅。

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入：財(cái)產(chǎn)租賃所得。

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)稅；

（1）對(duì)轉(zhuǎn)讓上市公司流通股、新三板掛牌公司非原始股取得的所得暫免征收個(gè)稅；對(duì)限售股、新三板掛牌公司原始股轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)稅；

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。

2.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅規(guī)定

（1）稅目：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（2）應(yīng)納稅所得額＝個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)－原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。

3.個(gè)人通過招標(biāo)、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

（九）偶然所得

個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得；

企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅：按“偶然所得”征稅。

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