前沿拓展：

2019勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式

如果是小規(guī)模納稅人每月銷售額不超過十萬（季度不超過三十萬）每月的增值稅是減免的。

增值稅減免的話相應(yīng)的附加稅也是減免的

個(gè)人所得稅超過超過五千是需要預(yù)扣預(yù)繳的

企業(yè)所得稅對于小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過一百萬，減按百分之五繳納。

新個(gè)稅法規(guī)定，在2019年至2021年的三年政策過渡期內(nèi)，年終獎(jiǎng)可以在以下兩種計(jì)稅方法中任選其一：

（1）年終獎(jiǎng)可不并入當(dāng)年綜合所得，依法單獨(dú)計(jì)算納稅；

個(gè)稅=50000×10%-210=4790元

（2）年終獎(jiǎng)也可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

到了2022年1月1日后，年終獎(jiǎng)只能并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅了。

當(dāng)月個(gè)稅 = 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率（預(yù)扣率）- 速算扣除數(shù) – 累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = （當(dāng)年扣除五險(xiǎn)一金后的累計(jì)工資 – 5000×月數(shù) – 累計(jì)免稅收入 – 累計(jì)專項(xiàng)扣除和附加扣除等）

稅率表

案例

假設(shè)小明的月薪是3萬元，每個(gè)月社保公積金自己承擔(dān)5500元，每月享受專項(xiàng)附加扣除000元。

小明2019年1月份扣繳個(gè)稅

（30000-5500-5000-3000）×3%=495元；

小明2019年2月份扣繳個(gè)稅

（30000×2-5500×2-5000×2-3000×2）×3%-495=495元；

小明2019年3月份扣繳個(gè)稅

（30000×3-5500×3-5000×3-3000×3 ）10%-2520-495-495）=1440元；

繼續(xù)看看第4個(gè)月個(gè)稅情況：

（30000×4-5500×4-5000×4-3000×4）×10%-2520-495-495-1440=1650元；

后面每個(gè)月要預(yù)繳預(yù)扣的稅額，你就會(huì)算了吧~

二、勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算

勞務(wù)報(bào)酬所得如果是一次性收入的，就以這一次性的收入，按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

如果是同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的總收入，按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

計(jì)算公式為:

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

適用稅率表如圖：

舉個(gè)栗子：

小明幫著一家公司翻譯外文，取得了12萬元的勞務(wù)報(bào)酬，這筆勞務(wù)所得個(gè)人所得稅計(jì)算如下：

2018年的計(jì)算方式，個(gè)稅=（120000×80%）×40%-7000=31400元

2019年按次先預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算個(gè)稅=（120000×80%）×40%-7000=31400元

若是2019年不考慮其他所得與其他各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的情況下：

應(yīng)納個(gè)稅=（120000-120000×20%-60000）×3%-0=1080元

三、稿費(fèi)所得個(gè)稅計(jì)算

一、每次（月）稿費(fèi)收入不足4000元

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入額-800）×70%×20%

二、如果每次收入在4000以上

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=每次收入額×（1-20%）×70%×20%

舉個(gè)例子：

假設(shè)小明2019年取得一次性稿酬收入為200000元；

扣繳單位先預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=200000×（1-20%）×（1-30%）×20%=22400元

如果該年度小明沒有其他收入所得，不享受其他扣除項(xiàng)目，2019年全年度應(yīng)納稅所得額為：

20000×（1-20%）×70%-60000=52000元

應(yīng)納個(gè)稅=52000×10%-2520=2680元

之前單位扣的22400元個(gè)稅只是預(yù)扣預(yù)繳，2680元才是小明年度實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)稅，他在辦理匯算清繳后可退回之前多繳納的22400-2680=19720元。

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)稅

特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比率稅率，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

1.每次收入不超過4000元：應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800

2.每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅所得額=每次收入額×（1-20%）

舉個(gè)最簡單的例子

小明2019年度特許權(quán)使用費(fèi)收入10萬元，特許權(quán)使用費(fèi)需繳納個(gè)稅10萬×80% ×20%=16000元。

需要注意的是，16000元的個(gè)稅只是預(yù)扣預(yù)繳，新個(gè)稅法將勞工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得并為綜合所得計(jì)算納稅。

也就是說，納稅人若取得了工資薪金以外的綜合所得，年度終了后，必須要進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)減除專項(xiàng)附加扣除，稅款多退少補(bǔ)。

公司作為扣繳義務(wù)人，在向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候應(yīng)該扣多少個(gè)人所得稅呢？其實(shí)不同身份的個(gè)人在取得勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，個(gè)稅扣繳額的計(jì)算方法也略有不同。

下面小編以支付外部設(shè)計(jì)師的設(shè)計(jì)費(fèi)為例，幫助大家快速理解勞務(wù)報(bào)酬的扣稅規(guī)則：

例1：如果該外部設(shè)計(jì)師為居民身份，如支付設(shè)計(jì)師A設(shè)計(jì)費(fèi)10000元、支付其助手設(shè)計(jì)師B設(shè)計(jì)費(fèi)2000元，需按照支付居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算：

設(shè)計(jì)師A取得設(shè)計(jì)費(fèi)10000元（大于4000元），應(yīng)先扣減20%費(fèi)用，計(jì)算可得應(yīng)納稅所得額為8000元，再按照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表計(jì)算稅額為8000*20%-0=1600元。

助手B取得設(shè)計(jì)費(fèi)2000元（小于4000元），應(yīng)先扣減800元費(fèi)用，計(jì)算可得應(yīng)納稅所得額為1200元，再按照個(gè)人所得稅預(yù)扣率表計(jì)算稅額為1200*20%-0=240元。

特殊情況：如果設(shè)計(jì)師A、B為正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生，則取得實(shí)習(xí)報(bào)酬時(shí)無需按照上述方式計(jì)算。所扣繳稅款的計(jì)算方式應(yīng)與支付一般員工工資、薪金所得的個(gè)稅計(jì)算方式相同，即按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

例2：如果該設(shè)計(jì)師為非居民身份，如支付國外設(shè)計(jì)師C設(shè)計(jì)費(fèi)10000元：需要先減除20%費(fèi)用計(jì)算出應(yīng)納稅所得額為8000元，再適用按月?lián)Q算后的非居民個(gè)人月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額為=8000*10%-210=590元。

依據(jù)：國家**公告2018年第56號、國家**公告2020年第13號

總結(jié)

綜上，在計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅扣繳額時(shí)，首先要判斷個(gè)人的居民身份，再選擇相應(yīng)的計(jì)算方法及適用稅率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得實(shí)習(xí)報(bào)酬的特殊情況，只需遵循支付一般員工工資薪金的扣稅規(guī)則即可。

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來源：魏澤萌 理道稅籌

拓展知識(shí)：

2019勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，根據(jù)**、國家**發(fā)布的《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》，2018年10月1日至12月31日期間（過渡期），納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

本次個(gè)稅法修改和我們最相關(guān)的三大特點(diǎn)是：1.提高了個(gè)稅的起征點(diǎn)。2.引入了專項(xiàng)附加扣除。3.合并了一些征收關(guān)系。
專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這幾項(xiàng)支出，可以在稅前扣除。這也就是說，專項(xiàng)附加扣除，是在原來的基本費(fèi)用扣除基礎(chǔ)上，新增了教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老這幾類。這部分主要是照顧中等收入群體。可以根據(jù)家庭的具體情況，對于教育、醫(yī)療等支出予以稅前扣除。這幾項(xiàng)扣除應(yīng)該怎么**作呢？**副部長程麗華說：修改后的稅法設(shè)立了六個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，根據(jù)稅法授權(quán)，國務(wù)院下一步將對扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟作出具體規(guī)定。也就是說目前只有大方向，具體實(shí)施細(xì)則還有待后續(xù)出臺(tái)。國家**總審計(jì)師劉麗堅(jiān)說，在具體**作中，主要有這么幾個(gè)考慮：“一是申報(bào)就能扣除。納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除。申報(bào)時(shí)盡量減少資料報(bào)送、簡化辦稅流程，相關(guān)資料和憑證盡量不用報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。二是預(yù)繳就能享受。個(gè)人還可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位，每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí)，單位就可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，這樣大家在每個(gè)月的預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受到改革紅利了。三是未扣可以退稅。如果大家沒有將自己的相關(guān)信息告訴單位，預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)沒有享受到或者沒有享受到位的，大家也不用著急，可以到第二年辦理匯算清繳的時(shí)候申請退稅，我們將為大家提供快速、便捷、安全的退稅服務(wù)。四是多方信息共享。在這次個(gè)稅改革中，稅務(wù)部門將與多部門實(shí)現(xiàn)第三方信息共享，核對申報(bào)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，最大限度地減少納稅人提供證明材料，‘讓信息多跑網(wǎng)路，讓納稅人少跑馬路’。”也就是說目前正在研究的實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除的方式大約有這么四種，總的原則是在保證稅收嚴(yán)肅性的基礎(chǔ)上最大程度的給群眾提供方便。
新版的個(gè)人所得稅應(yīng)該如何計(jì)算呢？
個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=綜合所得－依法規(guī)定的免征額－5000元（基本減除費(fèi)用）－社保公積金個(gè)人部分（個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目）－專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目（子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人支出等）。
個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率%（分級計(jì)算稅率）。
舉個(gè)例子，張三在2018年11月份的月工資為10000元，無其他收入，社保公積金個(gè)人部分和其他扣除項(xiàng)目為2000元，那么，張三在11月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢？
應(yīng)納稅所得額=10000-5000-2000=3000（元）
符合級數(shù)1的稅率3%。
個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3000×3%=90（元）
如果按照上一版的個(gè)人所得稅計(jì)算方法，算出來的個(gè)人所得稅是345元。可見新版的個(gè)人所得稅對中產(chǎn)階級個(gè)稅的負(fù)擔(dān)減少還是很明顯的。
因?yàn)閭€(gè)稅要分級計(jì)算，和原版?zhèn)€稅的簡化計(jì)算方式相同，為了方便計(jì)算，我們可以把稅法中的稅率表變化一下，把全年應(yīng)納稅所得額轉(zhuǎn)化成月，增加速算扣除數(shù)。

這個(gè)時(shí)候，個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率%－速算扣除數(shù)。
比如，張三在2018年11月份的月工資為15000元，無其他收入，社保公積金個(gè)人部分和其他扣除項(xiàng)目為3000元，那么，張三在11月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少呢？
應(yīng)納稅所得額=15000-5000-3000=7000（元）
符合級數(shù)2的稅率10%。
個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=7000×10%-210=490（元）
舊版?zhèn)€人所得稅對企業(yè)和勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是不同的，勞務(wù)關(guān)系要繳納的個(gè)人所得稅明顯高于勞動(dòng)關(guān)系要繳納的個(gè)人所得稅。新版的個(gè)人所得稅把勞務(wù)關(guān)系和勞動(dòng)關(guān)系個(gè)人所得稅的計(jì)算方法做了合并，算法一樣，但是勞務(wù)關(guān)系反而要繳納個(gè)人所得稅更少了。
新稅法規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
我分析是國家在鼓勵(lì)自由職業(yè)者發(fā)展，鼓勵(lì)個(gè)人與企業(yè)更靈活的分工協(xié)作而不是員工必須服務(wù)于一家企業(yè)。同時(shí)在鼓勵(lì)知識(shí)服務(wù)的勞動(dòng)者。
新版?zhèn)€稅對個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的個(gè)人所得稅稅率表適用如下：

對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。

2019勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式

超過5000才有扣稅的道理，你2000扣啥稅，企業(yè)本身就是有問題，你可以去學(xué)習(xí)一下個(gè)稅，實(shí)在不喜歡就離開吧，這個(gè)企業(yè)坑人。

2019勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式

人所得稅額=累計(jì)應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅額-已預(yù)繳個(gè)人所得稅額，比如：2月份應(yīng)付張三16000元，當(dāng)月專項(xiàng)扣除為2100元，專項(xiàng)附加扣除合計(jì)為3050元，則累計(jì)應(yīng)納稅所得額=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，對應(yīng)稅率為3%，累計(jì)應(yīng)納稅額=10850*3%=325.5元，3月份申報(bào)時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=325.5-150=175.5元。

2019勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算公式

新個(gè)稅法實(shí)施后,居民綜合所得的征管模式將發(fā)生很大變化，由原來的代扣代繳模式轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)扣預(yù)繳、按年計(jì)稅模式。對于收入不固定、月薪時(shí)高時(shí)低的居民而言，新模式下的計(jì)算方法將顯得更為合理。