個(gè)人所得稅稅怎么扣法(個(gè)人所得稅怎樣扣)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅稅怎么扣法
企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。舉例說明如下：
第一，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。
例1：企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。稅款由顧某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。
顧某應(yīng)納稅額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。
月末發(fā)放工資時(shí)，賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付工資 3600
貸：現(xiàn)金 3305
應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅 295
繳納稅款分錄略（下同）。
第二，企業(yè)為個(gè)人代負(fù)個(gè)人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對(duì)企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。
由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出” 科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
例2：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。按協(xié)議規(guī)定，王某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。按照國稅發(fā)[1995]065號(hào)文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；
應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。
賬務(wù)處理如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出 276.47
貸：應(yīng)付工資 276.47
若該企業(yè)當(dāng)年度稅前利潤(rùn)總額為120000元，營(yíng)業(yè)外支出賬戶中列支代負(fù)本單位職工的個(gè)人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。則：
全年應(yīng)納稅所得額＝120000＋30000＝150000（元）；
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝150000×33％＝49500（元）。
需要說明的是，有人認(rèn)為，企業(yè)支付的工資本應(yīng)是含稅的，企業(yè)代負(fù)的稅款和職工實(shí)際取得的收入，是企業(yè)本應(yīng)支付給職工的含稅工資。因此，應(yīng)將為職工代負(fù)的個(gè)人所得稅，記入應(yīng)付工資賬戶貸方和相應(yīng)的科目中，以體現(xiàn)實(shí)際發(fā)放工資總額的真實(shí)性。即借記“管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目，同時(shí)借記 “應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。這種處理方法，實(shí)際上是將本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅名正言順地改由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這與國家開征個(gè)人所得稅的意義直接相違背，其結(jié)果必將增加企業(yè)的成本，從而減少了企業(yè)所得稅。
應(yīng)為：
1、月末計(jì)提員工工資
借:管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/生產(chǎn)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
2、企業(yè)繳納社保/住房公積金/個(gè)人所得稅時(shí)
借:其他應(yīng)付款-社保(匯總所有員工承擔(dān)的)
其他應(yīng)付款-住房公積金(匯總所有員工承擔(dān)的)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅(匯總所有員工承擔(dān)的)
應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)的部分)
貸:銀行存款
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保(企業(yè)承擔(dān)的部分)
應(yīng)付職工薪酬-住房公積金(企業(yè)承擔(dān)的部分)
說起個(gè)人所的稅，相信大家應(yīng)該都是比較明白的，因?yàn)檫@是對(duì)自然人征收的一個(gè)稅種。同時(shí)，目前的起征點(diǎn)為每個(gè)月5000元，沒有達(dá)到起征點(diǎn)的人可以不繳納個(gè)人稅。那么，個(gè)人所得稅的稅率是多少呢？不知道的小伙伴一定要仔細(xì)閱讀本文哦。
一、個(gè)人所的稅稅率表（綜合所得適用）
1. 如果低于3000元，稅率為3%，快速計(jì)算扣減為0;
2.如果是3000-12000元以上的，稅率為10%，速算扣除210元；
3.如果有超過12000元 — 25000元的部分，稅率20% ，快算扣除為1410元;
4.如果有超過25000-35000元部分，稅率為25%，速減2660元；
5.如果有超過35000-55000元的部分，稅率為30%，速扣4410；
6.如果有超過55000元至80000元的部分，稅率為35%，速算扣除7160元；
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7.如果有超過8萬元的部分，稅率為45%，速算扣除15160元。
二、個(gè)人所得稅稅額計(jì)算方法
1.應(yīng)納所金額=稅前工資-五險(xiǎn)一金（個(gè)人繳費(fèi)部分）-起征點(diǎn)（5000元）2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納所額稅率-快速扣除。
假如9月份李四稅前工資10000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)1100元，那么9月份要繳納個(gè)人所得稅嗎？應(yīng)納所收入=10000-1100-5000=3900元。找稅率和快速抵扣：參考上面的個(gè)人所得稅稅率表。超過3000元至12000元的部分，適用稅率為10％，速扣210元。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=3900×10％-210=180元。
通過個(gè)人所的稅的介紹，相信已經(jīng)了解的差不多了。還有一點(diǎn)需要注意，具體的稅率扣除，也是和工資的金額有關(guān)的，這就需要以實(shí)際的情況來計(jì)算了
拓展知識(shí)：
個(gè)人所得稅稅怎么扣法
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。按照法律規(guī)定起征點(diǎn)和其對(duì)應(yīng)稅率進(jìn)行計(jì)算應(yīng)扣稅。
法律依據(jù)：
《中華****個(gè)人所得稅法》 第三條 個(gè)人所得稅的稅率：（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（二）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
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