前沿拓展：

個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算

一、勞務(wù)報(bào)酬所得

（一）勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金不同，勞務(wù)報(bào)酬所得不存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是個(gè)人**從事勞務(wù)取得的所得，例如個(gè)人**從事設(shè)計(jì)、翻譯、表演等勞務(wù)取得的報(bào)酬。

（二）個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)的合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按照“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

二、按次預(yù)扣預(yù)繳

（一）對(duì)于居民個(gè)人，勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。根據(jù)“個(gè)人所得稅預(yù)扣率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）”計(jì)算繳納。

（二）預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

1. 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入-800

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。

每次預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%）

（三）預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

政策依據(jù)：

《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（2018年修訂）（中華****國(guó)務(wù)院令第707號(hào)）

《國(guó)家**關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家**公告2018年第61號(hào)）

三、綜合所得匯算清繳

（一）綜合所得：年度終了后，居民個(gè)人需要匯總?cè)甓热〉玫墓べY薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)（以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

（二）應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-年度已預(yù)繳稅額

（三）2019年1月1日后，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

政策依據(jù)：

《國(guó)家**關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家**公告2021年第2號(hào)）

四、傭金收入特殊規(guī)定

（一）保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

（二）扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家**公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

政策依據(jù)：　　

《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

在大眾創(chuàng)新，萬(wàn)眾創(chuàng)業(yè)的新時(shí)代，企業(yè)的用工方式也是發(fā)生了天翻地覆的變化。自由職業(yè)者的從業(yè)人數(shù)也是越來(lái)越多。在這樣的情況下，不管對(duì)于企業(yè)還是對(duì)于個(gè)人，都是既充滿了挑戰(zhàn)也充滿了際遇。

當(dāng)然，我們從事**的時(shí)候，扣稅的問(wèn)題也是需要重視起來(lái)。

**為什么要扣20%的個(gè)稅？

**之所以要扣20%的個(gè)稅，這是因?yàn)閭€(gè)人**取得的收入，需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。而“勞務(wù)報(bào)酬所得”在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)最常用的稅率就是20%。

我們需要注意，不是說(shuō)“勞務(wù)報(bào)酬所得”在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的稅率只有20%一種，當(dāng)收入過(guò)高時(shí)，還需要使用更高的稅率。

當(dāng)然，這只是預(yù)扣預(yù)繳階段的稅率，在個(gè)稅匯繳清算時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得”需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅。這時(shí)計(jì)算個(gè)稅的稅率，就是3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。我們?cè)谟?jì)算時(shí)一定不能弄混了！

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率是多少？

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)“勞務(wù)報(bào)酬所得”的稅率和其他幾項(xiàng)所得的稅率并不相同。像稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及偶然所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，預(yù)扣率都是20%，而“勞務(wù)報(bào)酬所得”適用20%-40%的**超額累進(jìn)預(yù)扣率。

具體來(lái)說(shuō)，“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20000時(shí)，預(yù)扣率是20%；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000至50000的部分，預(yù)扣率是30%；預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000的部分，預(yù)扣率是40%。

個(gè)人**收入，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)如何計(jì)算個(gè)稅？

個(gè)稅**收入在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)。

對(duì)于個(gè)人**收入來(lái)說(shuō)，確定預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要分為兩種情況：

（1）單次收入不超過(guò)4000

單次收入不超過(guò)4000時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是800。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=**收入（勞務(wù)報(bào)酬）-800

（2）單次收入超過(guò)4000

單次收入超過(guò)4000時(shí)，可以扣除20%的費(fèi)用。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=**收入（勞務(wù)報(bào)酬）*（1-20%）

舉例說(shuō)明：

（1）虎虎一次獲得的**收入是3950（不含增值稅）。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=**收入（勞務(wù)報(bào)酬）-800=3950-800=3150。

由于3150＜20000，所以預(yù)扣率是20%。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=3150*20%=630。

虎虎實(shí)際到手的收入=3950-630=3320。

（2）虎虎一次性獲得**收入是39500（不含增值稅）。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=**收入（勞務(wù)報(bào)酬）*（1-20%）=39500*(1-20%)=31600。

由于20000＜31600＜50000，所以預(yù)扣率是30%，速算扣除數(shù)是2000。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=31600*30%-2000=7480。

虎虎實(shí)際到手的收入=39500-7480=32020。

這里需要注意的是，由于在個(gè)稅年度匯繳清算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得需要并入綜合所得計(jì)算個(gè)稅，當(dāng)我們的收入不高時(shí)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳的稅款，還是可以進(jìn)行退稅的。畢竟，綜合所得的稅率更低一些！

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