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個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

前沿拓展:

個人所得稅勞務費怎么算

個人勞務費按以下計算方法扣個人所得稅: 1、每次勞務報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率; 2、每次勞務報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率; 3、對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的,要實行加成征收辦法。一次取得勞務報酬收入,減除費用后的余額(即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分,按照稅法規定計算的應納稅額,加征五成;超過5萬元的部分,加征十成。
在**境內有住所,或者無住所而在境內居住滿1年的個人,是居民納稅義務人,應當承擔無限納稅義務,即就其在**境內和境外取得的所得,依法繳納個人所得稅。在**境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人,是非居民納稅義務人,承擔有限納稅義務,僅就其從**境內取得的所得,依法繳納個人所得稅。
個人所得稅繳納方法如下:
1、有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;
2、納稅人取得經營所得,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并預繳稅款;
3、沒有扣繳義務人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表,并繳納稅款。
個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。個人所得稅率是由國家相應的法律法規規定的,根據個人的收入計算。 繳納個人所得稅是收入達到繳納標準的公民應盡的義務。
應納稅所得額等于月度收入減去5000元免征額再減專項扣除三險一金等減去專項附加扣除減去依法確定的其他扣除。
法律依據:《中華****個人所得稅法》第三條 個人所得稅的稅率:
(一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
第四條 下列各項個人所得,免征個人所得稅:
(一)省級****、國務院部委和******軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;
(二)國債和國家發行的金融債券利息;
(三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;
(四)福利費、撫恤金、救濟金;
(五)保險賠款;
(六)軍人的轉業費、復員費、退役金;
(七)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;
(八)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;
(九)****參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;
(十)國務院規定的其他免稅所得。


個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

這個問答的本質是勞務報酬所得,個人所得稅的范疇!在最新一次個人所得稅改革之前,納稅人和義務扣繳人因“20%”的高預征率望而卻步;2019年1月1日執行新的個人所得稅實施條例,為合理降低稅負掃清了所有的障礙!勞務所得的個人所得稅一直就沒有變,4.86%的綜合征收率只是納稅義務的一部分!

一、完整的納稅義務

1、勞務費預繳階段的起征點

勞務報酬的起征點為800元/月,月收入低于800元的勞務收入不需要預繳個人所得稅。但是,對于必要參與匯算清繳的納稅人,需要將不足800元的收入或者超過800元/月的收入,匯總其他收入累計匯算清繳!

2、超過800元/月怎么預繳個稅?

個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

超過800元且不超過4000元/月的部分,減除費用800元,乘于20%的稅率,就是納稅人當月應當預繳的個人所得稅!

超過4000元/月的勞務所得,按照超額累進稅率執行,具體參照“勞務報酬所得稅使用個人所得稅預扣率表”!

3、代開勞務**預征個人所得稅

現實經濟生活中,稅務機關普遍執行的預征稅稅種和稅率如圖表:

個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

對于月收入低于10萬元的納稅人,增值稅3%從2019年1月1日可以享受免征;增值稅附加是以增值稅3%為稅基,稅率合計12%,因此等于3%*12%=0.36%,同時2019年的普惠性稅優政策各地均已經減半征收;題中描述的4.86%,還在執行以往的稅法和規范,有老調重彈的嫌疑!

二、預征1.5%的個人所得稅,就不用再代扣預繳了?

1、預征稅款與納稅義務

自然人納稅人向稅務機關申請代開勞務**,其個人所得稅的納稅義務過去和現在從沒有發生改變。無論預征環節征收了1.5%還是其他不同地區的N%,均不能代替完整的納稅人義務。

完整的納稅義務就是,按照“勞務報酬所得稅使用個人所得稅預扣率表”超額累計稅率計算得出的預繳和匯算清繳金額。也就是大家常說的“20%的稅率”!

預征是指征收機關按照代開環節或者異地經營等因素,在“20%”的總額內預先征收1.5%(或者N%),尚有“20%”-N%的稅款還需要代扣代繳或者自己申報預繳!

2、預繳稅款與所得稅匯算清繳

預征和預繳是兩個概念!預繳是納稅人根據最新的個人所得稅實施條例之規定,按期(月)由納稅人或者義務扣繳人代扣預先繳納的個人所得稅款。預繳的稅款和匯算清繳的稅款,二者通常不相等!

單一勞務收入由于預繳階段,沒有專項附加扣除等稅前扣除項目,預繳的稅金與匯算清繳時計算的稅款必然不相等,通常預繳的稅款大于匯算清繳的稅款,需要通過“多退少補”將多繳的稅款退稅!

包括勞務報酬的多種綜合所得,匯算清繳稅金一定和單一勞務所得預繳的稅款不一致。匯算清繳的稅款根據納稅人的不同,實際稅負可能大于20%,也可能小于20%!

三、現實經濟生活中。義務扣繳人代扣代繳剩余的稅款了嗎?

現實經濟生活中,大部分中小微企業沒有按照稅法規定,沒有確實履行代扣代繳義務——這才是本文的重點!

1、錯誤的認識——勞務**主導一切

很多中小微企業,錯誤的認為勞務人員開了勞務**,跟其他報銷一樣!義務扣繳人有稅前扣除憑證,入賬和稅前扣除都沒有影響,再加上周圍的義務扣繳人都這么干,少有義務扣繳人對自身的稅務風控做出合理評估!

2019年4月1日開始,昆明地區稅務機關對部分納稅人進行稅務抽查。針對收到勞務**,沒有履行代扣代繳義務的付款人,限期補交本該納稅人應繳的剩余稅款和滯納金!沒有履行代扣代繳義務,稅法規定只能對義務扣繳人罰款,沒有說由義務扣繳人補稅的!雖然這樣的執行涉嫌征收機關違法,但是罰款金額和補繳稅款金額多相似,兩種措辭的經濟結果都一樣!

2、與勞動所得混同——造表發放勞務費

現實工作中,部分中小微企業為了不履行代扣代繳義務,將勞務報酬當勞動報酬造表申報和發放。但一個突出的問題是,這部分“勞動所得”并未繳納社保費。社保費由稅務機關代征以后,其中的風險是不言而喻的!

一旦稅務機關開展專項稅務檢查時,這樣的**作很容易被罰款!

3、小結

綜合上述因素,“4.86%”不是勞務人員的全部納稅義務,納稅人和義務扣繳人需要確實履行代扣預繳和申報繳納的責任。在稅務環境相對寬松的地區,稅務機關也并沒有據此入戶證詢。這恰恰是集聚了納稅人的財稅風險。

四、合理降低勞務人員個人所得稅的一點思考

一方面勞務報酬在預繳階段必須代扣預繳或者申報繳納近20%的個人所得稅,另一方面勞務人員的個人所得稅稅負虛高,要合理降低勞務人員的個人所得稅,唯一的途徑——通過匯算清繳降低稅負。

例:勞務人員李某2019年1到12月份分別取得勞務所得3000元-30000元不等,分別計算預繳的個人所得稅和匯算清繳后多退少補的個人所得稅。

每月代扣預繳的個人所得稅

個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

按照勞務報酬代扣預繳的個人所得稅如表,每月預繳的個人所得稅從0到5200元不等,全年66000元的收入,實際預繳了10680元的個人所得稅,約16%的稅負,單一勞務收入屬于非常高的稅負,加重了中低收入者的稅收負擔。

勞動者在預繳階段只能遵照稅法和相關規定執行,熟知稅法和適應環境,用好法律規定,次年參加年終匯算清繳,將多繳的稅款退稅。就能合理降低稅負!

匯算清繳多退少補

個人所得稅勞務費怎么算(勞務費怎么繳納個人所得稅)

最新的個人所得稅實施條例,納稅人足額足項申報個人專項附加扣除(贍養老人、教育子女、住房貸款利息、租房支出、繼續教育、大病支付),同時享受5000元/月的基本扣除,不僅僅針對勞務報酬,所有的綜合所得項目均可以降低稅負!

勞務人員李某每月預繳個稅稅款,全年累計預繳10680元。通過年終匯算清繳,基本扣除5000元/月*12月=60000元,專項附加扣除(納稅人根據自身實際情況)2000元/月,全年24000元。2019年全年收入66000元,稅前扣除合計84000元,應納稅所得額小于等于0,不用上稅!

但,每月預繳稅款累計10680元,屬于多繳的部分,可以在匯算清繳期,向當地稅務機關申請退稅10680元。最終實際承擔的稅款為0元。

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拓展知識:

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