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北京個(gè)稅計(jì)算

在我國(guó)每個(gè)地方的個(gè)人所魚補(bǔ)得稅計(jì)算的方式都是一樣的，北京也不例外。工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速防樣項(xiàng)田處就辦故詩(shī)權(quán)結(jié)算扣除數(shù)。具體的數(shù)據(jù)可查看下圖：

繳納個(gè)稅的意義

1.通過減少納稅人的現(xiàn)金流出或是減少其當(dāng)期現(xiàn)金的流出(即延長(zhǎng)納稅時(shí)間)，增加當(dāng)期可支配的資金，達(dá)到納稅人資金使用的效果，同時(shí)可以避免納稅人因沒有合理對(duì)稅收進(jìn)行籌劃而多繳納當(dāng)期稅款，而增加當(dāng)期資金使用的壓力。

2.納稅人在采取各種合法手段進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收規(guī)劃的同時(shí)，不僅合理利用了國(guó)家財(cái)政稅供延收的相關(guān)法律法規(guī)的宗七土太防氧，而且必然會(huì)學(xué)到各種財(cái)政稅收的知識(shí)。

3.想要進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人避免不了要學(xué)習(xí)鉆研各種財(cái)稅政策、法規(guī)壓據(jù)鐘，可以進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高財(cái)稅政策學(xué)習(xí)水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

4.調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)揚(yáng)萬善減按抗校包會(huì)須現(xiàn)社會(huì)公平。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社檢市來那會(huì)貧富差距加大等問題將會(huì)逐步顯現(xiàn)，有可能成為影響社會(huì)穩(wěn)定的負(fù)面因素。

吳薇/制圖 資料圖

時(shí)下熱度不斷增加的個(gè)稅綜合所得年度匯算4月10日正式在京啟動(dòng)，市民在網(wǎng)上即可輕松辦理。

隨著本市**肺炎**防控形勢(shì)逐漸向好，北京市稅務(wù)局當(dāng)日發(fā)布“關(guān)于開通手機(jī)個(gè)人所得稅APP綜合所得年度匯算功能的通告”，自即日起為本市納稅人開通手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端（https://etax.chinatax.gov.cn）等個(gè)稅綜合所得年度匯算的遠(yuǎn)程辦稅渠道。在**防控期間，為便于納稅人高效便捷、錯(cuò)峰有序的完成個(gè)人所得稅年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)已通知本市各扣繳單位分批分期辦理年度匯算的時(shí)間，并請(qǐng)納稅人盡可能按照通知的時(shí)間段辦理。

2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革，除提高“起征點(diǎn)”和增加六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用。

綜合稅制通俗講就是“合并全年收入，按年計(jì)算稅款”，與我國(guó)原先一直實(shí)行的分類稅制相比，個(gè)人所得稅的計(jì)算方法發(fā)生了改變。即將納稅人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得合并為“綜合所得”，個(gè)人平時(shí)取得這四項(xiàng)收入時(shí)，先由支付方（即扣繳義務(wù)人）依稅法規(guī)定按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度終了后，將上述四項(xiàng)所得的全年收入和可以扣除的費(fèi)用進(jìn)行匯總，收入額減去費(fèi)用、扣除后，適用3%至45%的綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，這個(gè)過程就是年度匯算。

簡(jiǎn)言之，年度匯算就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這也是國(guó)際通行做法。一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，提醒納稅人“查遺補(bǔ)漏”，充分享受改革紅利，更好保障納稅人的權(quán)益。另一方面，通過年度匯算能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，如果預(yù)繳稅額大于全年應(yīng)納稅額，就要退還給納稅人。

**延展——

哪些人不需要辦理年度匯算

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅，且符合下列三種情形之一的，即無需辦理年度匯算，包括納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

哪些人需要辦理年度匯算

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算，包括2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

市稅務(wù)局同時(shí)提醒市民，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

年度匯算可以通過什么方式辦理

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人可自主選擇自己辦、單位辦及請(qǐng)人辦的方式進(jìn)行年度匯算。

（一）自己辦，即納稅人自行辦理年度匯算。

（二）單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。選擇由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

（三）請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇此種方式，受托人需與納稅人簽訂委托授權(quán)書，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

七種情形可能涉及退稅

從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足或未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請(qǐng)退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅。

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的。

2.2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的。

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)等扣除不充分的。

4.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

5.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算**稅前扣除的。

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的。

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。

這兩類情況或?qū)⒁a(bǔ)稅

有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅，這主要包括了兩類情況。

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）。

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

來源：北京日?qǐng)?bào)客戶端|記者 趙鵬

編輯：匡峰

流程編輯：吳越

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