按年計(jì)征個(gè)人所得稅(按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是)
前沿拓展：
按年計(jì)征個(gè)人所得稅
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教材第260、299、300頁。
個(gè)體工商戶實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅；實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，亦可以實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所皮合自得、稿酬所得按次計(jì)征民工示；財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）計(jì)征。
考核目的及分析：測(cè)試考生是否掌握了個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定。
稅東家商學(xué)院
1.居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金自2022年開始應(yīng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
2.李某年終被單位評(píng)為先進(jìn)，取得的先進(jìn)獎(jiǎng)是否與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）：“五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3.我單位在2019年年底發(fā)給員工的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)該如何計(jì)算代扣代繳的應(yīng)納稅額？
答：根據(jù)《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
4.企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，員工需要就企業(yè)負(fù)擔(dān)的這部分稅款計(jì)征個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國(guó)家**公告2011年第28號(hào)）：“一、雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。”
5.離退休人員在原任職單位取得的獎(jiǎng)金，需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家**關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕723號(hào)）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于《中華****個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
文章來源：徐箐解稅
拓展知識(shí)：
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