前沿拓展：

個(gè)人所得稅扣稅怎么扣

1.預(yù)扣預(yù)繳方法是一種“預(yù)先”計(jì)算扣繳稅款的方法，根據(jù)個(gè)人全介阻修年取得的總綜合所得收入、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算其應(yīng)納稅款。對(duì)日常多預(yù)繳的稅款，年度終了納稅人辦理匯算清繳申報(bào)、申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)、足額退還。

2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付“工資、薪金所得”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。

（1）累計(jì)預(yù)扣法：扣繳義務(wù)人在1個(gè)納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至“當(dāng)前月份”工資、薪金所得累計(jì)收入減除累計(jì)免稅收入、累計(jì)減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累過社委編科妒穿易錢計(jì)專項(xiàng)附加扣除和累計(jì)依法確定的然歡做很名糧越其他扣除后的余額為累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計(jì)減免稅額和累計(jì)已預(yù)扣來自預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時(shí)，“暫不”退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款“多退少補(bǔ)”。

（2）具體計(jì)算公偉從式如下:

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)線歡編奏英營)-累計(jì)減免稅額一累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)山山歷液收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

3.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付“勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得”，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

目變武械哪史怕鐵優(yōu)強(qiáng)季（1）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)群也換室參束理使用費(fèi)所得，屬于一次性收甲由農(nóng)己何紙未排表入的，以取得該項(xiàng)收入為1次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次。

（2）具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下:

評(píng)苗草就傷鐘仍勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算

減除費(fèi)用:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次少散收入不超過4 000

的，減除助況費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4 000元以上的，減除今掉千力費(fèi)用按20%計(jì)算。

（3）應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得源武除么、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=鐵甚木年化責(zé)絕菜預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×2率擴(kuò)妒者雨0%

來源:****網(wǎng)

國務(wù)院22日公布修訂后的《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。

同日，國務(wù)院公布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。

人們關(guān)注的是，自己到底需要繳納多少個(gè)稅？怎么算？

資料圖。中新網(wǎng)記者 李金磊 攝

個(gè)稅到底怎么算？

新個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

即，計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

“專項(xiàng)附加扣除”能省多少錢？

在上述公式中，專項(xiàng)附加扣除一項(xiàng)很關(guān)鍵。

國務(wù)院日前印發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

那么，專項(xiàng)附加扣除到底能為你省多少錢？

舉個(gè)例子，已婚人士小李(獨(dú)生子女)在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學(xué)，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。

有了專項(xiàng)附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人2000元扣除，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是說，雖然小李沒享受繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、首套房貸款利息三項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除后，月薪萬元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。

資料圖：山西太原蔬菜批發(fā)市場，姜販用多臺(tái)電風(fēng)扇風(fēng)干新鮮潮濕的生姜。中新社發(fā) 韋亮 攝

“依法確定的其他扣除”都有啥？

個(gè)人繳付的年金、買的商業(yè)健康險(xiǎn)等可稅前扣除

上述個(gè)稅計(jì)算公式中，“依法確定的其他扣除”都包括啥？能為你省多少錢？

國務(wù)院今次公布的《條例》明確，其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

根據(jù)這一規(guī)定，那會(huì)有多少人受益呢？

就企業(yè)年金這一項(xiàng)來看，將有2352.26萬人受益。

人社部12月17日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2018年三季度末，全國企業(yè)年金積累資金總規(guī)模為14223.17億元；全國范圍內(nèi)參加職工人數(shù)達(dá)2352.26萬人。

此外，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)已在2018年5月1日正式啟動(dòng)，如果你購買了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)也可進(jìn)行扣除，扣除限額按照當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

根據(jù)《條例》規(guī)定，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

**造船廠里的外籍員工。 李風(fēng) 攝

這兩個(gè)群體也將受益！

——個(gè)體工商戶可減除家庭生計(jì)必要支出

居民個(gè)人從**境內(nèi)和境外取得的綜合所得、經(jīng)營所得，應(yīng)當(dāng)分別合并計(jì)算應(yīng)納稅額。為支持鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)，《條例》對(duì)個(gè)體工商戶等經(jīng)營主體在計(jì)算經(jīng)營所得時(shí)給予家庭生計(jì)必要支出減除。

《條例》規(guī)定，取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

國家市場監(jiān)管總局披露數(shù)據(jù)顯示，截至2018年10月底，全國實(shí)有個(gè)體工商戶7137.2萬戶。

也就是說，7137.2萬戶的個(gè)體工商戶也將可享受新個(gè)人所得稅法新增的“子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人”等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，負(fù)擔(dān)得以減輕。

個(gè)體工商戶如何進(jìn)行專項(xiàng)附加扣除？《條例》明確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

——符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士的稅收優(yōu)惠力度加大

個(gè)人所得稅法規(guī)定的需繳納個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，是指在**境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。

此前，**對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士實(shí)施的是五年寬免政策：

即在**境內(nèi)無住所的居民個(gè)人，在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿五年的，或滿五年但其間有單次離境超過30天情形的，其來源于**境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可以只就由**境內(nèi)企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

《條例》加大對(duì)符合居民個(gè)人標(biāo)準(zhǔn)的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才。

《條例》明確，在**境內(nèi)無住所的個(gè)人，在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于**境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在**境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。

同時(shí)，在**境內(nèi)無住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在**境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來源于**境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在**境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。（記者 程春雨)

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅扣稅怎么扣

一、個(gè)人所得稅是什么

個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

而工資個(gè)人所得稅，也就是針對(duì)勞動(dòng)者的工資收入，按照規(guī)定的比例征收個(gè)稅的一種情況。

二、怎么扣個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如下，明細(xì)查看個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除;

子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

繼續(xù)教育：納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

(一)直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

(二)除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

(一)納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

(二)納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

例：已婚人士小李在北京上班，月收入1萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除為2000元，每月租金4000元，有一子女上幼兒園，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。

起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅;

起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒有專項(xiàng)附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。

根據(jù)新政策，小李就可以享受住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除(跟姐姐分?jǐn)偪鄢~)，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1200-1000-1000)×3%=0元。

注：新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

以及個(gè)人所得稅的扣除方法。工資的高低影響著個(gè)人所得稅的多少，通過了解個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，能夠更加清楚工資的變化。繳納個(gè)人所得稅對(duì)職工有著重要的作用。

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