個人所得稅經(jīng)營所得如何計算(個人所得稅經(jīng)營所得計算方法及案例)
前沿拓展：
個人所得稅經(jīng)營所得如何計算
經(jīng)營所得個人所得稅計算身正方法如下：
1、經(jīng)營所得個人所得稅稅率，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
2、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；
3、納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納批合紙宜材向務(wù)交肥粒乙稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的才苗樂效系意穿較解找次年三月三十一日前辦理匯算清繳；
4、納稅人態(tài)液被苗取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)巴各理辦廠除且通知限期繳納的，吧嗎措節(jié)去唱修許創(chuàng)納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
【法律依據(jù)】
《中華****個人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（陸迅握圓聲只觸查速圓聯(lián)六）利息、股息、紅利所換齊該月象破吧里她吧得；
（七）財產(chǎn)租賃所得；
（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并驗(yàn)般子快普了定部沙今史計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計算個否起元愿形急般正人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。第海免映五條 有下列情形之一的，可以減征個人所關(guān)端勞得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市****規(guī)定，并報同級**代表大會常務(wù)委員會備案供察帶領(lǐng)：
（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
（二）因自然災(zāi)害遭受誤于將同重大損失的。
國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國**代表大會常務(wù)委員會備案。
我是一家有限合伙企業(yè)，年底利潤分配給合伙人的時候，如何分配？
答復(fù)：
按以下順序優(yōu)先選擇：
第一順序：合伙協(xié)議約定比例；
第二順序：合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，合伙人協(xié)商比例；
第三順序：協(xié)商不成的，合伙人出資比例；
第四順序：無法確定出資比例的，合伙人平均。
參考：
《**國家**關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定：四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
我是一家有限合伙企業(yè)，年底利潤分配給合伙人的時候，是不是不分配給合伙人就不用納稅？
答復(fù)：
不是這樣的。合伙企業(yè)是先分后稅，這里的“先分”可以理解成“劃分”或者“應(yīng)分”的含義。無論合伙企業(yè)是否實(shí)際分配，均需按照合伙人的一定比例計算合伙人當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額和經(jīng)營所得的個人所得稅。因此，合伙企業(yè)當(dāng)年的所得，無論是分配給合伙人，還是不分配留在企業(yè)賬上，都要繳稅。
參考：
根據(jù)《**國家**關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）：三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
我是一家有限合伙企業(yè)，能否約定將合伙企業(yè)全部利潤分配給其中一個合伙人？
答復(fù)：
只要是合伙協(xié)議中有約定，有限合伙企業(yè)是可以的。
提醒一：
普通合伙企業(yè)不得通過合伙協(xié)議約定將合伙企業(yè)的全部利潤分配給部分合伙人，當(dāng)然也包括不能將合伙企業(yè)的全部利潤分配給一個合伙人。
提醒二：
合伙協(xié)議可以約定利潤分配和虧損分擔(dān)的比例，即不按照出資份額進(jìn)行分配是允許的。
參考：
1、《合伙企業(yè)法》第六十九條：有限合伙企業(yè)不得將全部利潤分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。
2、《國家**稽查局關(guān)于2018年股權(quán)轉(zhuǎn)讓檢查工作的指導(dǎo)意見》（稅總稽便函[2018]88號）第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定， 合伙企業(yè)的合伙人通過合伙協(xié)議約定將合伙企業(yè)全部利潤分配給其中一個合伙人，符合《中華****合伙企業(yè)法》的相關(guān)規(guī)定，對合伙人取得的所得，應(yīng)按相關(guān)稅法規(guī)定征收稅款。
3、《中華****合伙企業(yè)法(2006修訂)》（主席令第55號）第二章 普通合伙企業(yè) 第三十三條規(guī)定，合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān)；無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部虧損。
來源：郝老師說會計
拓展知識：
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