前沿拓展：

個稅的計算基數(shù)

法律分析：社保是要根據(jù)當(dāng)?shù)卮_定的社保基數(shù)乘以繳納比例來計算的，個人所得稅的計算也是需要扣除社保金額和專項附加扣除之后，再減去起征線乘以稅率來進(jìn)行計算的。社保基數(shù)是根據(jù)職工上一年度1月至12月的所有工資性收入所得的月平均額來進(jìn)行確定，且各地社保基數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)都是不一樣的，所以只知道工資是無法計算出來的。

法律依據(jù)：《中華**共愿交你和國個人所得稅法》 第六條 應(yīng)納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅外課地再規(guī)輪系所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收能則際辦獲重入額減除財產(chǎn)原值和短**音群叫語速段合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（六）利息還怎初害們研就至搞講、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得腳端際養(yǎng)總機(jī)壞亞得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申構(gòu)馬報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所及通巴某勢就查得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

本條第準(zhǔn)兒漸塊**置一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的妒晚序較因護(hù)屋季破和連基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人送受礎(chǔ)春民代表大會常務(wù)委員會備案。

1.繳費的個人所得稅處理

　　（1）單位繳費部分在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅。

　　（2）個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　（3）超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

　　（4）企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

　　職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。

　　【考題·單選題】**公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2014年月平均工資為8000元，2015年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元，2015年為4800元。

　　2015年孫某繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為（　）萬元。

　　A.3360　　　B.6048

　　C.6912　　　D.3840

『正確**』D

『**解析』企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。

　　允許扣除的年金＝8000×4%×12＝3840（元）

　　2.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

　　3.領(lǐng)取年金的個人所得稅處理

　　（1）個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后（2014年1月1日）按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢吭骂I(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

　　（2）對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費，個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的，允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分，就其余額按照（1）的規(guī)定征稅。在個人分期領(lǐng)取年金的情況下，可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，減計后的余額，按照（1）的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

　　（3）對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟拢推涿吭路謹(jǐn)傤~，按照上述第（1）項和第（2）項的規(guī)定計算繳納個人所得稅。

　　對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推湟淮涡灶I(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得，按照上述第（1）項和第（2）項的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。

　　（4）個人領(lǐng)取年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。

　　年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì)。

　　托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳。

　　（5）建立年金計劃的單位、年金托管人，應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實行全員全額扣繳明細(xì)申報。

　　受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報、提供相關(guān)資料。

　　4.建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料。

　　年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述資料。

　　【例題·單選題】下列有關(guān)于企業(yè)年金計征個稅說法不正確的有（　）。

　　A.個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　B.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

　　C.個人領(lǐng)取年金時，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳

　　D.按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳

『正確**』D

『**解析』選項D,應(yīng)向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳

拓展知識：