前沿拓展：

稿酬3000怎么算個(gè)人所得稅

政策依據(jù)：《國桿慢家**關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（**公告2018年第56號(hào)）

扣繳義務(wù)人向居民端沿個(gè)人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入量額，稿酬所得的收除怕些雷但凱防實(shí)底助排入額減按百分之七十計(jì)圓當(dāng)據(jù)孔活差早資覺算 。

減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用揚(yáng)完其按百分之二十計(jì)算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%

二、案例說明

老王為某財(cái)務(wù)公司員工，為我國居民，業(yè)務(wù)時(shí)間寫了一本《財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)及內(nèi)控指南》。于2019年4月由工業(yè)大學(xué)出版社出版發(fā)行，6月取得稿酬20,000.00元；10月取得稿酬80,000.00元，10月加印取得稿酬100,000.00元；12月樂肉短就巖興肥探取得稿酬3,000.00元般營破間色造病同預(yù)頻線，同時(shí)再版取得稿酬150,000.00元。問：工業(yè)大學(xué)出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳老王多少個(gè)人所得稅？

案例解析：

1.老王2019年6月取得稿酬20,000.00元，收入大**熱于4,000.00元，扣除費(fèi)勝苦爾稱引帶村蒸固用20%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額事證=20,000.00x（1-20%）x70%= 11,200.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 11,200.00 x20%= 2,240.00元。

2.老王2019年木務(wù)至?xí)r化河10月取得稿酬80,000.00元，加印取得稿酬100,000.00元，應(yīng)合并為一次稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。即10月取得稿酬180,000.0異抗似踐句雷這幫入省思0元，收入大于4,000.00士映洲究偉技元，扣除費(fèi)用20%。

預(yù)扣預(yù)繳督士節(jié)變助空應(yīng)納稅所得額=180,000.00x（1-20%）x70%=100,800.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=100,800.00×20%=20,160.00元。

3.老王2019年12月取得稿酬3,000.00元，倒再版取得稿酬150,000.00元，根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào) ）第十四條第一款規(guī)定，應(yīng)分別按一次稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。

（1洲類民手元）12月取得稿酬3,000.00元，收入小于4,000.00元，市再直搞會(huì)們述徑直即扣除費(fèi)用800.00元。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（3,000.00-800.00）x70%= 1,540.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=1,540.00×20%= 308.00元。

（2）12月再版取得稿酬150,000.00元，收入大于4,000.00元，扣除費(fèi)用20%。

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=150,000.00x（1-20%）x70%=84,000.00元。

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=84,000.00×20%=16,800.00元。

工業(yè)大學(xué)出版社2019年12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅17,108.00元。

4.工業(yè)大學(xué)出版社2019年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳老王稿酬所得個(gè)稅 39,200.00元。

溫馨提示：納稅人取得稿酬所得，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；“加印”合并算，“再版”分開算。

伴隨著大家熱議的申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除，2019年熱熱鬧鬧地來了，新個(gè)稅**式實(shí)行了。

作為出版界從業(yè)人員，在關(guān)心自身利益、積極申報(bào)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除、享受最新惠民政策的同時(shí)，筆者也不忘向經(jīng)常聯(lián)系的作者們道賀，祝賀他們的稿酬漲了。

然而，得到的回復(fù)大多是一個(gè)兩眼轉(zhuǎn)動(dòng)無數(shù)小圈圈的表情圖。

什么情況?和一個(gè)好友細(xì)聊才知，面對(duì)“皆大歡喜”的新個(gè)稅法，他也歡欣雀躍。

但面對(duì)復(fù)雜深?yuàn)W的新個(gè)稅法條例和稅法計(jì)算規(guī)則時(shí)，就不明所以了。

再舉個(gè)例子，朋友剛得到一筆16800元的稿酬，這自然是個(gè)大好事，但是他實(shí)際拿到手卻只有14918.4元，被扣去了1881.6元的所得稅，這就讓他有點(diǎn)郁悶。

16800元的稿酬，低還是不低呢?1881.6元的所得稅，高還是不高呢?

古人有“吟安一個(gè)字，捻斷數(shù)根須”“兩句三年得，一吟雙淚流”之說，形容筆耕之苦，也有“一字千金”之說，夸耀其作品之高價(jià)。

東漢末蔡邕為人撰碑志數(shù)十篇得萬金，唐韓愈撰《平淮西碑》和《王用碑》得“絹五百匹”“鞍馬并白玉帶”。

但除去碑志、公文及常用的應(yīng)用文字，所謂的純文學(xué)作品卻是拿不到“潤筆費(fèi)”的。直至20世紀(jì)初逐步形成近代稿酬制度，吸引大批文人投身創(chuàng)作，很多人的稿酬千字差不多可買一石米，魯迅、郭沫若、茅盾、林語堂等人的稿酬更是相當(dāng)不菲。

只可惜20世紀(jì)30年代中期抗戰(zhàn)全面爆發(fā)后，高稿酬難以為繼。

新**成立后，1950年8月，第一屆全國出版工作會(huì)議通過了《關(guān)于改進(jìn)和發(fā)展出版工作的決議》，指出“計(jì)算稿酬的標(biāo)準(zhǔn)，原則上應(yīng)根據(jù)著作物的性質(zhì)、質(zhì)量、字?jǐn)?shù)及印數(shù)等”，但并無具體的標(biāo)準(zhǔn)。

1958年、1980年、1984年制定并不斷修改稿酬標(biāo)準(zhǔn)和支付辦法。1990年9月《中華****著作權(quán)法》出臺(tái)，將稿酬制度納入法律軌道。

國家版權(quán)局與國家發(fā)展和改革委員會(huì)于2014年聯(lián)合發(fā)布了《使用文字作品支付報(bào)酬辦法》。

該《辦法》中將原創(chuàng)作品的基本稿酬標(biāo)準(zhǔn)由1999年規(guī)定的每千字30—100元提高到80—300元，轉(zhuǎn)載、摘編作品每千字100元。

2017年以來，在**財(cái)政補(bǔ)貼的支持下，北京、上海、廣州等地的文學(xué)期刊開始大幅漲稿酬。

如《上海文學(xué)》在2017年的稿酬達(dá)到平均千字800元，最高千字千元;《**文學(xué)》自2018年起，優(yōu)秀稿件稿酬上漲至千字800元，其他稿件稿酬平均在千字500元左右;《長篇**選刊》2018年開設(shè)的“長篇**論壇”欄目稿酬定為千字千元。

網(wǎng)絡(luò)文學(xué)的稿酬有些更是高得令人咂舌，如閱文集團(tuán)2016年發(fā)放稿酬近10億元，百位作家年收入達(dá)百萬元。

這些消息聽起來令人振奮，但仍有作家表示完全靠稿酬養(yǎng)家不太現(xiàn)實(shí)，并且漲稿酬的期刊畢竟尚屬少數(shù)。

不過，筆者的好友是研究機(jī)構(gòu)的專職研究人員，有合法固定的工資薪金，稿酬上漲對(duì)他來說應(yīng)該是實(shí)實(shí)在在的錦上添花吧?

這筆來自出版社的稿酬，如果是基本稿酬的話，相當(dāng)于出版社現(xiàn)在仍沿用2014年規(guī)定的每千字80—300元的標(biāo)準(zhǔn)，這當(dāng)然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以回報(bào)他的時(shí)間成本和體力腦力成本。

好在我們大多實(shí)行階梯版稅制，雖然容易導(dǎo)致普通作者稿酬過低、名作者稿酬高的兩極分化，但仍不失為符合優(yōu)勝劣汰的規(guī)則。

不過，考慮到作品的社會(huì)效益和文化影響，恐怕又不能只遵從自然法則，尚需**出面對(duì)部分著作的稿酬加強(qiáng)管控。

筆者與好友分享了一則報(bào)道，是2019年1月21日至22日全國人大常委會(huì)副委員長艾力更·依明巴海率領(lǐng)全國人大立法調(diào)研組赴天津?qū)π薷摹吨鳈?quán)法》進(jìn)行立法調(diào)研。

業(yè)界期盼《著作權(quán)法》修改時(shí)能適當(dāng)調(diào)整稿酬標(biāo)準(zhǔn)。

16800元稿酬的個(gè)人所得稅，怎么還有1881.6元這么高?

后經(jīng)細(xì)問才知，這筆稿酬于2019年1月10日轉(zhuǎn)到他的賬上，但對(duì)方是2018年年底開出的稿酬單。

帶著疑問，筆者認(rèn)真學(xué)習(xí)了新個(gè)稅法，尤其是其中關(guān)于稿酬的內(nèi)容。

相比之前，新個(gè)稅法為了充分發(fā)揮個(gè)稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等功能，適應(yīng)新媒體迅猛發(fā)展形勢下的稿酬繳稅需求，遵循國際慣例對(duì)稿酬個(gè)稅進(jìn)行了5處修改：

一是將稿酬所得納入綜合所得，將起征點(diǎn)提升為每年6萬元，結(jié)束了稿酬個(gè)稅長達(dá)38年的以800元為起征點(diǎn)的狀態(tài);

二是稿酬不再按次或按月扣除個(gè)稅，而是按納稅年度合并計(jì)算個(gè)稅;

三是將稿酬個(gè)稅20%的比例稅率改為3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率;

四是規(guī)定稿酬所得在算入綜合所得時(shí)享受八折優(yōu)惠后再享受七折優(yōu)惠(相當(dāng)于為稿酬所得打了五六折);

五是采取預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳相結(jié)合的征收方法。

具體至好友這筆16800元稿酬應(yīng)繳納的個(gè)稅，按照從前的算法，超過4000元時(shí)減除20%后為應(yīng)納稅所得額，再按政策減征30%，適用20%的比例稅率，即4000元以上最終稅率為11.2%(20%×70%×80%)，16800元稿酬應(yīng)繳納的個(gè)稅是1881.6元(16800×11.2%)。

如果按照新個(gè)稅法的算法，稿酬所得在算入綜合所得時(shí)享受八折優(yōu)惠后再享受七折優(yōu)惠，適用3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率(全年應(yīng)納稅所得額不超過36000元的稅率為3%，36000元至144000元的部分稅率為10%——新個(gè)稅法規(guī)定稿酬所得按月?lián)Q算后計(jì)算預(yù)繳稅額，即每月3000元以內(nèi)的稅率為3%，3000元至12000元的部分稅率為10%)，16800元稿酬應(yīng)繳納的個(gè)稅是730.8元，計(jì)算公式為：3000×3%+(16800×80%×70%-3000)×10%，相當(dāng)于他所得稿酬比之前“漲”了1150.8元。

好友就此大呼遺憾：“早知如此，就應(yīng)該請(qǐng)出版社在2019年1月1日后再支付給我!”

筆者向他介紹了新個(gè)稅法的另一項(xiàng)規(guī)定，即稿酬不再按次或按月而是按納稅年度合并計(jì)算個(gè)稅，所謂納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止，取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

出版社扣除的1881.6元稅款只是按次預(yù)扣預(yù)繳，他16800元稿酬最終應(yīng)繳納稅款取決于他2019年的全年綜合所得，他在辦理匯算清繳時(shí)出版社預(yù)扣預(yù)繳的稿酬個(gè)稅將多退少補(bǔ)給他。

按照新稅法，2019年，作者的稿酬是實(shí)實(shí)在在地“漲”了。

(作者系**出版社編輯)

摘自****出版廣電報(bào)

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