個人所得稅計稅辦法(個人所得稅計稅辦法實施時間)
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個人所得稅計稅辦法
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近日，王女士完成了個人所得稅匯算，最終補稅2500多元。事后她才發現自己交了一筆“冤枉稅”，不過在更正申報后，這筆稅將會退回到她的銀行賬戶。
為何會出現補繳稅的情況？問題出在了全年一次性獎金計稅方式選擇上。
（圖片來源于個稅APP頁面）
王女士告訴第一財經，在個稅匯算時，自己不清楚獎金兩種計稅方式的差別，不知道怎么選擇，最終選了全部并入綜合所得計稅，導致補稅2500多元。
“在個稅匯算時，會讓納稅人選擇獎金是單獨計稅還是并入綜合所得計稅，很多人不知道選擇哪個好。如果沒弄清這個點，可能會交一筆冤枉稅。”**政法大學教授施正文告訴第一財經。
他表示，要辨別獎金哪種計稅方法對自己最有利，一個最簡單方法是，先選擇某一種計稅方式，看看最終匯算后的交稅金額，然后不要確認，返回再選擇另一種計稅方式，比較兩種方式下，哪種稅額小，就選擇哪種。
如果像王女士一樣，已經完成去年個稅匯算交了冤枉稅，也不用慌。個稅APP辦稅頁面有“更正申報和作廢申報”，選擇去年綜合所得年度匯算進行更正，找到獎金計稅方式，選擇另一種計稅方式，從而申報退稅。
“我更正了去年匯算，找到年終獎計稅方式，重新選擇了單獨計稅，獲得了2500多元退稅款，目前正在審核中。”王女士說。
不少工薪族年末會有一筆年終獎，這筆年終獎也需要繳納個稅，一般單位在發放年終獎時已經替納稅人預繳了個稅。2019年個稅改革全面啟動之后，不少納稅人需要依法辦理年度個稅綜合所得匯算。2020年綜合所得年度匯算將在6月底結束，尚未申報的納稅人近期正抓緊申報。
在綜合所得申報中，納稅人需要重新選擇獎金（即年終獎）計稅方法。其中單獨計稅方式正是此前人們常說的個稅年終獎計稅優惠政策。選擇這種計稅方法，個人年終獎將除以12個月得到的金額，按照財稅部門提供的按月換算后的綜合所得稅率表來單獨計稅。
年終獎單獨計稅方法和稅率表，可以從2018年**、**發布的《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（下稱《通知》）中獲取。
是不是所有納稅人在匯算時都選擇單獨計稅就能交更少的稅？**并非如此。
北京國家會計學院教授李旭紅告訴第一財經，全年一次性獎金單獨計稅作為一種短期性的優惠計稅方式安排，其主要發揮的減稅效應在于，對于一些以工資薪金所得為主要收入來源的高收入人群而言，其將一部分的收入分解到全年一次性獎金計稅，在超額累進稅率的環境下，則可以降低總體稅基的適用稅率級次，最終帶來整體稅負的降低。
“但對于低收入人群或者是不以工資收入為主要來源的高收入人群而言并沒有影響。因為作為低收入人群，如果其年終獎與工資合并計稅之后全年所得還在12萬元以下，則顯然其合并計稅更為有利，并不需要選擇單獨計稅。”李旭紅說。
她表示，對于不以工資薪金為主要來源的高收入人群而言，其獲得的是資本利得，屬分類計稅范疇，而全年一次性獎金計稅僅適用于工資薪金所得的計稅，自然也不受影響。
施正文表示，納稅人究竟選擇年終獎哪種計稅方式需要具體測算。不過大概率來說，對于年終獎較多，而綜合所得收入較少的人來說，選擇綜合所得計稅更劃算。而對于綜合所得收入較高，年終獎收入相對較少的人來說，可能選擇單獨計稅更有利。
不過納稅人對于年終獎究竟選擇哪種計稅方式的煩惱，馬上就不再有了。前述《通知》明確了年終獎單獨計稅優惠政策實施截止日期為2021年底，這意味著，明年納稅人進行2021年個稅匯算時，依然要對獎金計稅方法進行選擇，但2023年及以后，獎金單獨計稅方式將被廢止，未來年終獎只能并入綜合所得計稅。
施正文告訴第一財經，之所以年終獎單獨計稅優惠政策不再保留，原因之一是一些單位可以通過這種計稅方法進行稅收籌劃，通過多發獎金少發工資的做法來合理個人所得稅管理，不利于個稅公平。
也有一些學者從激勵人才創新的角度，建議未來繼續保留年終獎單獨計稅優惠政策。
李旭紅認為，對于收入較高的人力資本而言，其主要收入來源是綜合所得，在超額累進稅率下，其稅率有可能高于資本利得的稅率，負擔較重。人力資本在我國“十四五”時期創新驅動的高質量發展階段將發揮積極的作用，人力資本的形成是科技成果產生的重要來源，因此，形成有利于人力資本的稅收環境，適當降低人力資本的稅收負擔是有利的舉措。
她建議，在沒有對現行稅收調整的前提下，適當保留全年一次性獎金的單獨計稅方法，對于緩解高收入的以工資所得為主要來源的人力資本而言是具有積極意義的。
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