前沿拓展：

個(gè)人年終獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算器

個(gè)人工資薪金所得納稅籌劃技巧

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。它要按照九級(jí)累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅，工資越高，要納的稅也就越多。工資、薪金所得個(gè)人所得稅關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，如何有效進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。具體技巧有很多，在此筆者向大家披露幾種通用的技巧： 一、提高公共福利支出，間接增加職工效歷汽家行做視分偉思離收入 可以采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職寧楊領(lǐng)章勢(shì)短遠(yuǎn)侵告工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職濟(jì)推測(cè)工免費(fèi)用餐；等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由至個(gè)孫酸達(dá)候勢(shì)萬見注磁個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。 二、工資分?jǐn)偡椒?/span> 特定行業(yè)（指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及**確定的其他行業(yè)）的工資、薪金所得應(yīng)納節(jié)市的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。因此，這些行娘述業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。其他行業(yè)納稅人遇到每月工資帶音勞宜變化幅度較大的情況時(shí)，也就可以借鑒該項(xiàng)政和司須背策的做法。 三、實(shí)行雙薪制 個(gè)人取得的“雙薪”，根據(jù)國(guó)稅函[2002]629號(hào)文件的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”系做控紅主問歡罪常即令（指按國(guó)家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”應(yīng)該單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，對(duì)“雙薪”所得原則上不再扣除必要費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足800元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月坐殖工資、薪金所得合并減除800元后的武余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 例如，廣東信達(dá)歡止改認(rèn)利公司稅務(wù)總監(jiān)2003年12月獲得工資所得5000元。因該年納稅管理和納稅籌劃工作取得較大成效，公司當(dāng)月擬發(fā)放年終獎(jiǎng)25000元給他。為合法節(jié)稅，該公司采取將年終獎(jiǎng)中5000元作為“雙薪”，其余20000元作為獎(jiǎng)金。 （1）納稅籌劃前 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②年終剛獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25000×25%－1375=4875（元）； 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋4875=5380（了費(fèi)首五客八流元）。 （2）納稅籌劃后 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－80都務(wù)參0）×15%－125=505（元）； ②“雙薪”應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×15%－125=625（元）； ③年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%－375=3625（元）； 合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋625＋3625=糧被信了急兵五系材獲4755（元）。 以上兩方案比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅625元（5380－4755）。 四、獎(jiǎng)金均衡發(fā)放方法 獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企企臺(tái)破業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)萬導(dǎo)幫她桿線染態(tài)規(guī)情項(xiàng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)文件，如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅；如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對(duì)在**境內(nèi)無住所的個(gè)人，其取得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算；如果無住所的個(gè)人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但是并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，對(duì)其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于**境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅。可見，如果獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對(duì)較大，將適用較高稅率。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。 具體**作時(shí)，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說，稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。 例如，梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為2000元，2003年12月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元。 （1）不進(jìn)行納稅籌劃： ①全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000－800）×10%－25]×12=1140（元）； ②年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×25%－1375=7625（元）； 以上共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅8765元（1140＋7625）。 （2）若進(jìn)行納稅籌劃，采取將年終獎(jiǎng)改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則： 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000＋3000－800）×15%－125]×12=6060元。 兩個(gè)方案相比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅2705元（8765－6060）。 五、實(shí)行年薪制方法 對(duì)實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12 以上公式說明，對(duì)年薪制個(gè)人所得稅的計(jì)算方法實(shí)際上是將經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的全年收入總額按12個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算，這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。
參考資料：**稅網(wǎng)

http://finance.***.com/bank/computer/tax.html

這里是計(jì)算器 計(jì)算個(gè)人所得稅的

新個(gè)人所得稅法實(shí)施，其中一項(xiàng)重要修訂就是包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)在內(nèi)的綜合所得合并計(jì)稅并年度匯算清繳，相應(yīng)的稅率也調(diào)整成為年度稅率模式。

自新稅法頒布以來，坊間一直關(guān)注舊稅法下全年一次性獎(jiǎng)金（以下簡(jiǎn)稱“獎(jiǎng)金”）稅率計(jì)算的優(yōu)惠政策如何執(zhí)行，畢竟這幾乎可以說是舊稅法下唯一的普適型稅籌工具了，但是隨著各種新稅法的配套政策出臺(tái)，這一政策過渡安排一直沒有明確說法。

直到12月27日晚上，這個(gè)靴子才終于落地，**和**發(fā)布財(cái)稅〔2018〕16號(hào)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》中第一條明確了幾個(gè)關(guān)于年度獎(jiǎng)金的主要事項(xiàng)，現(xiàn)在敲黑板劃重點(diǎn)：

對(duì)**納稅居民個(gè)人取得的年終一次性獎(jiǎng)金給予了過渡期政策；采用新稅法年度綜合所得稅率表換算的月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)；獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅；這一過渡政策的執(zhí)行到2021年12月31日，也就是說還有三年的延續(xù)期。

2019年-2021年這過渡期三年，看似舊稅法的政策規(guī)定及計(jì)算方法沒有太大變化，其實(shí)考慮新稅法下扣除額度及內(nèi)容變化、稅率區(qū)間變化、綜合所得匯總納稅等因素影響，獎(jiǎng)金的涉稅安排還是存在很多復(fù)雜邏輯，沒有一定稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)的個(gè)人很容易踩坑，那么如何優(yōu)雅的跨過這些坑充分的享受這一有著“保質(zhì)期”的稅務(wù)禮包呢？

讓我們來分析一下新稅法這一過渡政策究竟有哪些特殊考慮：

第一種情況：中低月收入的個(gè)人，出現(xiàn)扣除使用不完的情況，應(yīng)考慮將獎(jiǎng)金合并到綜合所得申報(bào)

這是因?yàn)椋露惙ㄌ岣叩臏p除費(fèi)用（3,500元到5,000元）和增加的專項(xiàng)附加扣除兩項(xiàng)根據(jù)不同個(gè)人情況合計(jì)在6萬到13萬之間（不考慮多子女和大病醫(yī)療扣除），如果再考慮三險(xiǎn)一金等其他扣除，年度工資合計(jì)低于10萬的個(gè)人大概率會(huì)存在扣除用不完的情況，這種情況下如果再選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)，則至少要按照3%的稅率計(jì)稅，舉個(gè)例子：

某位同學(xué)：月工資8,000元，三險(xiǎn)一金個(gè)人負(fù)擔(dān)部分每月合計(jì)1,000元，個(gè)人專項(xiàng)附加扣除合計(jì)每月4,500元，假設(shè)這位同學(xué)沒有其他綜合所得，那么不考慮獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅所得額見下表：

特別提醒大家注意，應(yīng)納稅所得額的負(fù)數(shù)計(jì)算結(jié)果只是數(shù)學(xué)意義沒有稅法意義，第一這樣計(jì)算的負(fù)數(shù)結(jié)果沒有退稅邏輯，第二這個(gè)負(fù)數(shù)也不能延續(xù)到下一年度繼續(xù)扣除，也就是說，如果單獨(dú)看這位同學(xué)的工資，他的綜合所得年度稅負(fù)為0；

假設(shè)這位同學(xué)，還有35,000元的獎(jiǎng)金，根據(jù)本次政策

單獨(dú)申報(bào)獎(jiǎng)金：需要負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是35,000*3%=1050元；

將獎(jiǎng)金合并到綜合所得中申報(bào)：則這35,000元中的30,000元可以與月度工資合計(jì)扣除不完的30,000元相抵，則實(shí)際負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅是5,000*3%=150元。

第二種情況：較高收入個(gè)人，年工資收入足以覆蓋所有扣除，扣除所有扣除后得到的應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的年稅率如低于獎(jiǎng)金對(duì)應(yīng)的月度稅率，則應(yīng)考慮匯算清繳申報(bào)時(shí)將部分獎(jiǎng)金合并到綜合所得申報(bào)，用足低稅率空間

根據(jù)稅法，綜合所得是使用年度稅率表，而過渡獎(jiǎng)金政策使用換算的月度稅率表，所以從兩個(gè)稅率比較上看，就會(huì)存在三種情況：

一、綜合所得適用稅率高于獎(jiǎng)金適用稅率，這種情況下獎(jiǎng)金全部**申報(bào)即可；

二、兩種稅率相同，還是獎(jiǎng)金**申報(bào)即可，這是因?yàn)橹辽龠€節(jié)約了這次過渡方案中規(guī)定可以扣除的月度速算扣除數(shù)；

三、綜合所得適用稅率低于獎(jiǎng)金適用稅率，就是我們要說的情況，需要在年度申報(bào)時(shí)考慮合并申報(bào)，舉個(gè)例子：

某位同學(xué)：年度工資收入扣除了各項(xiàng)扣除后的綜合所得應(yīng)納稅所得額是15萬，那么他綜合所得適用的稅率是20%，這個(gè)稅率區(qū)間是144,000-300,000。假設(shè)他取得了年度獎(jiǎng)金36萬。

單獨(dú)申報(bào)：

應(yīng)納稅額是150,000*20%-16,920=13,080元；

36萬除以12是3萬，適用的稅率是25%，這個(gè)稅率區(qū)間是月度25,000-35,000，應(yīng)納稅額是87,340元；

兩項(xiàng)合計(jì)稅負(fù)100,420元。

合并申報(bào)：

即將獎(jiǎng)金中的部分金額去補(bǔ)齊綜合所得低稅率區(qū)間還可以用的部分，也就是20%稅率最高適用的30萬減去15萬等于還有15萬的低稅率空間，我們重新計(jì)算一下：

（綜合所得150,000+補(bǔ)充綜合所得150,000）*20%-16,920=43,080元

（實(shí)際獎(jiǎng)金360,000-補(bǔ)充綜合所得150,000）*20%-1,410=40,590元

兩項(xiàng)合計(jì)稅負(fù)83,670元。

怎么樣？這樣的方案等于節(jié)省了16,750元。

需要特別提醒的是，過渡政策中只是規(guī)定了“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。”對(duì)于我們提到的部分獎(jiǎng)金并入政策并未提及，考慮實(shí)**層面的有效性，建議這部分獎(jiǎng)金應(yīng)該在年內(nèi)的月度預(yù)繳時(shí)并入工資薪金所得進(jìn)行申報(bào)。

第三種情況，由于一次性獎(jiǎng)金制度設(shè)計(jì)的缺陷，存在一個(gè)獎(jiǎng)金額度的稅負(fù)陷阱，這次過渡政策下這一問題依據(jù)存在，不過我們可以通過將稅負(fù)陷阱的部分拆到綜合所得中申報(bào)中來解決。

什么叫稅負(fù)陷阱呢？先舉個(gè)例子：

某同學(xué)獲得年終獎(jiǎng)36,000元，適用3%稅率，應(yīng)納稅額是36,000*3%=1,080元

而如果他獲得的年終獎(jiǎng)是36,001元，他適用的稅率就是10%了，應(yīng)納稅額是36,001*10%-210=3,390.10元

相當(dāng)于獎(jiǎng)金多了1元，稅負(fù)多了2,310元！

這個(gè)稅負(fù)陷阱形成的原因比較復(fù)雜，在這里就不贅述了，大家可以記住這些稅負(fù)陷阱的范圍就可以了，具體見下表：

在這次過渡政策下，我們就可以考慮把踏進(jìn)稅負(fù)陷阱的部分獎(jiǎng)金合并到綜合所得中去，降低整稅負(fù)，再舉個(gè)例子：

某同學(xué)綜合所得適用稅率35%，其年度獎(jiǎng)金是318,000元，適用稅率25%，**申報(bào)獎(jiǎng)金個(gè)稅是76,840元；

如果我們把獎(jiǎng)金中的18,000元合并到年度所得中申報(bào)，則18,000元增加年度所得個(gè)稅是6,300元，而獎(jiǎng)金變成300,000元，適用稅率20%，**申報(bào)獎(jiǎng)金個(gè)稅是58,590元，合計(jì)稅負(fù)64,890；

相當(dāng)于節(jié)省了11,950元。

怎么樣？是不是覺得學(xué)好數(shù)學(xué)十分重要啊？真正的是知識(shí)創(chuàng)造價(jià)值！不過是不是大家還有很多不太清楚明白的問題待解啊？簡(jiǎn)稅幫個(gè)稅工具小程序支持在線答疑，為您解決所有關(guān)于個(gè)人所得稅的疑問！

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