前沿拓展：

年終獎個稅自動計算表

一、當月工資薪金所得高于（或等于）規定費用扣除額的，其個人所得稅的計算公式為：

（一）全年一次性獎金收入÷1照那跳節句握2=商數（按照商數查找相應的適用稅率A和速算扣除數A）

（二）應納稅額=全來自年一次性獎金收入×適用稅率A-速算扣除數A。

例：全年一次性獎金是12000，按全年一次性個人所得稅計算；

第一，將全年一次性際李獎金12000除以12的商數1000，查找相應的適用稅率為3%和速算扣除數為0；

第二， 計算應納稅額，應納稅額=12000×3%-0=360元。

全喜約爾顧及友舊年一次性獎金收入12000元個人所得稅應納稅額是達360元。

附：個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級數每月應納稅節路舊保銀所得額稅率(%) 速算扣首除架掉料注石據除數：

1，全月應納稅額不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除位類面到擊感聲在去數0；

2，全月應納稅額超過1500元至4500元的部分，稅率為1西0%。速算扣除數105元；

3，全縮慢消度月應納稅額超過4500元至90磁建趕燒料兵球00元的部分，稅率為2的度雨套顯0%。速算扣除數555元；

4，全月應納稅額超過9000元至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數1005元；

5，全月應納稅額超過35000元至550門連跟承羅導00元的部分，稅率為30%，速算扣除數2755元；

6，全月應納稅額超過55000元至80000元的部分，稅率為35%。速算扣除數5505元；

7，全月應納稅額超過80000的部分，稅率為45%。速算扣除數13505元。

注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法的規定，以每月收入額減除費用叁仟元伍佰元后（外籍人員按肆仟捌佰元）的余額或者減除附加減除費用后的余額。

明年開始，你到手的年終獎可能發生變化。

2022年1月1日起，年終獎個稅“二選一”過渡期結束，年終獎須并入當年綜合所得繳納個人所得稅。對不同收入群體來說，這一變化帶來的影響也不同。

不少人已經注意到，每年在個稅APP上辦理匯算的時候，其中有一步是選擇年終獎“并入綜合所得納稅”或“單獨納稅”。這實際上是新一輪個人所得稅改革規定的一項過渡政策。

新一輪個稅改革從2019年起全面實施，主要是將個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得合并為“綜合所得”，并按照合并后的綜合所得額納稅，統一適用3%-45%的超額累進稅率。

需要注意的是，針對年終獎，政策做了單獨規定。

個稅改革前，年終獎一直享受的是“單獨計稅”的優惠政策。按照改革的新要求，年終獎也必須并入綜合所得，“合并計稅”。為了保證政策平穩順暢地銜接，當時設置了三年過渡期。過渡期間，納稅人可以在年終獎單獨計稅和合并計稅之間“二選一”。如今，過渡期即將結束，明年開始，年終獎將只有一種計稅方式，即并入當年綜合所得繳納個人所得稅。

明年起年終獎合并計稅

個體稅負增減情況不同

這一變化將對納稅人的稅負產生什么影響？我們先來看看兩種計稅方式的不同。

年終獎單獨計稅，是將個人取得的全年一次性獎金收入除以12個月，以得到的數額對照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數。

年終獎合并計稅，是將年終獎與四項收入合并為綜合所得，采用的公式為：應納稅額=完成各項扣除后的綜合所得應納稅所得額×適用稅率（年度表）-速算扣除數。

在一個人收入不變的情況下，如果此前已經選擇了年終獎合并計稅，那么2022年后稅負不會有變化；如果過渡期內選擇年終獎單獨計稅，那么2022年合并計稅后，可能適用更高一檔稅率，或導致個稅稅負相應增加。需要注意的是，由于個體的收入構成、收入層次差異較大，稅負的增減將呈現不同的情況。

盡管合并計稅后，有人會多繳稅，有人會少繳稅，但總體上，這樣的調整是從公平的角度出發，使個體間的稅負更加平等。避免相同收入的兩個人，僅因為發放薪酬的方式不同而導致繳納稅款不同的情況發生。

年終獎單獨計稅時稅率更低的

明年可能多繳稅

如果年終獎單獨計稅時適用的稅率低于或等于合并計稅后的稅率，那么這部分人明年要多繳稅。

例如，A某有年終獎5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。

單獨計稅時，A某的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數）=4790元”，綜合所得應納稅“10萬元×10%-2520=7480元”，兩者相加，A某應納稅12270元；

合并計稅時，A某的應納稅綜合所得額為5萬元+10萬元=15萬元，15萬元適用20%一檔稅率，因此，A某應納稅15萬元×20%-16920=13080元。

也就是說，明年實施年終獎合并計稅后，A某需要多繳稅810元。

工資薪金不用繳稅的

年終獎合并計稅更劃算

對于那些平時的工資薪金等綜合所得不用納稅的個人來說，年終獎合并計稅更加劃算。

假設，B某年終獎為5萬元，適用10%一檔稅率；其他綜合所得為8萬元，“五險一金”為1.5萬元，免征額為6萬元，專項附加扣除為2萬元。

單獨計稅時，B某的年終獎需納稅“5萬元×10%-210（速算扣除數）=4790元”，其他綜合所得低于個稅法規定的費用扣除額，因此不需要繳納個稅。所以，B某應納稅4790元。

合并計稅時，B某的應納稅所得額為3.5萬元（5萬元+8萬元-1.5萬元-6萬元-2萬元），適用3%一檔稅率，速算扣除數為0，因此，B某應納稅3.5萬元×3%-0=1050元。

可見，對B某來說，年終獎合并計稅更加劃算，可以少繳稅3740元。

年終獎單獨計稅時稅率更高的

大部分人會少繳稅

如果年終獎單獨計稅時適用的稅率高于其他綜合所得適用的稅率，那么合并計稅后，這其中的大部分人會少繳稅。

例如：C某有年終獎15萬元，適用20%一檔稅率；其他綜合所得在減去五險一金、免征額、各項扣除后為10萬元，適用10%一檔稅率。

單獨計稅時，C某的年終獎需納稅15萬元×20%-1410=28590元；綜合所得應納稅10萬元×10%-2520=7480元，兩者相加，C某應納稅36070元；

合并計稅時，C某的應納稅所得額為15萬元+10萬元=25萬元，適用20%一檔稅率，因此，C某應納稅25萬元×20%-16920=33080元。

這樣一來，年終獎合并計稅對C某來說是更劃算的，可以少繳稅近3000元。

需要注意的是，這種情況下存在一些特例，當C某的其他綜合所得接近10%一檔稅率的上限（144000元）時，假設為14萬元，年終獎合并計稅后C某的個稅稅負仍會輕微上升，大約需要多繳1000元個稅。

多知道一點

今年年終獎提前到2021年底發，

就不用合并計稅了嗎？

過渡期即將結束，有建議提出，企事業單位可以將年終獎提前至2021年底發放，以規個人所得稅管理負提高。這招可行嗎？

記者查詢了相關規定，年終獎單獨計稅優惠政策需要按照納稅年度來計算，一個納稅年度內只能采用一次，如果2020年的年終獎已經在2021年初申報了，并且選擇了單獨計稅，那么就算今年的年終獎提前到2021年底發放，也不能再享受單獨計稅的優惠政策，必須并入綜合所得合并計稅。

記者│姜慧梓

編輯│劉夢婕

校對│吳興發

拓展知識：

年終獎個稅自動計算表

年終獎個稅計算公式excel

　　年末了，相信大家對年終獎個稅的相關問題都比較關心。下面是我整理的年終獎個稅計算公式excel，歡迎大家閱讀!

　　一、個人所得稅excel計算公式

　　下面的超簡單的個人所得稅excel計算公式，對會計人員絕對有用!

　　二、工資和獎金個人所得稅籌劃表

　　舉個例子：

　　小王預計在扣除五險一金后，月工資穩定在6000元，年終獎金60000元。個人所得稅費用扣除3500元。

　　那么小王工資部分應繳納個人所得稅=[(6000-3500)*10%-105]*10%*12=1740元;年終獎部分應繳納個人所得稅=60000*20%-555=11445元;合計應繳納個人所得稅=1740+11445=13185元。

　　參透以下這張表，人人都可以自己做個稅籌劃，小王決定對自己的收入進行個稅籌劃。

　　小王根據全年工資、薪金所得最優分配表向公司要求將年終獎取在區間(18000，54000)元發放，余下平攤到每月工資中去。公司調整了薪酬發放方案，小王的月工資調整為6500元，年終獎調整為54000元，則小王工資部分應繳納個人所得稅=[(6500-3500)*10%-105]*10%*12=2340元;年終獎部分應繳納個人所得稅=54000*10%-105=5295元;合計應繳納個人所得稅=2340+5295=7635元。

　　結果合計應繳納個人所得稅為7635元，反而少交了5550元。

　　三、一元錢效應：年終獎臨界區間

　　注意：多發1元獎金，可能要多繳上千元稅。按照新個稅的規定，年終獎的.計算中，一共有7個稅率，出現了6個區間的臨界點，才導致了年終獎“多發少得”的情況。

　　這些臨界點分別是：18001元—19283.33元、54001元—60187.50元、108001元—114600元、420001元—447500元、660001元—706538.46元、960001元—1120000元。

　　年終獎臨界區間效應說明：