個(gè)人所得稅年度納稅總額怎么算(個(gè)人應(yīng)納稅所得稅額怎么算)
前沿拓展：
個(gè)人所得稅年度納稅總額怎么算
單純扣概念肯定不對(duì)劉犯夫短甚，既然你問(wèn)到這個(gè)問(wèn)題想必你也意識(shí)到了。
個(gè)人認(rèn)來(lái)自為，11月月初與12月月末二者相加再除以2就可以了。
僅供參考
一、什么是“全年一次性獎(jiǎng)金”
“全年一次性獎(jiǎng)金”，是指用人單位根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)員工全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括“年終加薪”、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的“年薪”和“績(jī)效工資”。
年終獎(jiǎng)
關(guān)鍵點(diǎn)：“全年”、“一次性”。
【注意】
居民個(gè)人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的“其他”各種名目獎(jiǎng)金，如“半年獎(jiǎng)”、“季度獎(jiǎng)”、“加班獎(jiǎng)”、“先進(jìn)獎(jiǎng)”、“考勤獎(jiǎng)”等，一律與當(dāng)月“工資、薪金收入”合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
年終獎(jiǎng)
二、如何計(jì)稅
居民個(gè)人取得“全年一次性獎(jiǎng)金”，在 2023 年 12 月 31 日前，有兩種方法計(jì)稅：
方式一，可以選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，單獨(dú)計(jì)稅；
方式二，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計(jì)稅。
全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅
（一）方式一
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)
全年一次性獎(jiǎng)金除以 12 個(gè)月，按其商數(shù)依據(jù)“按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表”確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
年終獎(jiǎng)
②計(jì)算稅額
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
【注意】
●在“一個(gè)納稅年度內(nèi)”，對(duì)“每一個(gè)納稅人”，該計(jì)稅方法只允許“采用一次”。
●自 2024 年 1 月 1 日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅
●**企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定的在 2023 年 12月 31 日前，參照居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金的過(guò)渡期政策執(zhí)行。
（二）方式二
居民個(gè)人取得“全年一次性獎(jiǎng)金”，可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，按“綜合所得稅率表”計(jì)算個(gè)人所得稅。
三、舉例說(shuō)明
◆☆◆**居民托尼 2022 年2月應(yīng)發(fā)工資 16000 元，毎月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“ 三險(xiǎn)一金”2500 元，每月享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 1000 元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，當(dāng)月還取得 2021 年全年一次性獎(jiǎng)金 140000 元。
假設(shè)：托尼在2022年無(wú)其他“綜合收入”所得，則托尼在“2022年”所需繳納的“個(gè)人所得稅”為多少？
用兩種方法分別計(jì)算，結(jié)果如下：
★方式一：
※選擇“不并入當(dāng)年綜合所得”，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)（對(duì)照“綜合所得月度稅率表”）
140000÷12＝ 11667（元）
確定適用稅率為 10％，速算扣除數(shù)為210
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（月度稅率表）
②全年一次性獎(jiǎng)金“應(yīng)納稅額”＝ 140000×10％-210＝ 13790（元）
③2022 年綜合所得“應(yīng)納稅額”的計(jì)算（適用“綜合所得稅率表”）
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=90000元
個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）
▲確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅額”＝90000×10%-2520＝6480（元）
＞＞ 全年應(yīng)納稅總額=13790+6480=20270元
因此，按照“方式一”進(jìn)行計(jì)算，托尼在2022年需繳納個(gè)人所得稅20270元。
★方式二：
※選擇“并入當(dāng)年綜合所得”，合并計(jì)稅（適用“綜合所得稅率表”）：
▲全年綜合所得“應(yīng)納稅所得額”=140000+16000×12-5000×12-2500×12-1000×12=230000元
▲確定適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920
＞＞全年應(yīng)納稅總額=全年綜合所得“應(yīng)納稅額”=230000×20%-16920=29080元
因此，按照“方式二”進(jìn)行計(jì)算，托尼在2022年需繳納個(gè)人所得稅29080元。
個(gè)人所得稅年度匯算清繳
【注意】
通過(guò)上面的例子，大家應(yīng)該可以看出，“全年一次性獎(jiǎng)金”存在稅務(wù)籌劃的空間，可以根據(jù)自己全年的綜合所得情況，來(lái)選擇合適的“計(jì)稅方式”。
獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇
以上，就是關(guān)于“全年一次性獎(jiǎng)金”個(gè)人所得稅處理的主要內(nèi)容。
【聲明】以上內(nèi)容雖然代表本人觀點(diǎn)，但并非正式的法律意見(jiàn)或建議。本文系原創(chuàng)文章，如需轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明作者及來(lái)源。部分圖片來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系刪除。
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原文出自：微信公眾號(hào)【法律知否】
個(gè)人所得稅|全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅處理，如何進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃
拓展知識(shí)：
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