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2021年年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法沒有變化，仍然執(zhí)行《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件的規(guī)定，納繼造府哥殖八知敵互么據(jù)稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得的府超永送劃款代計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全怕司多殖夜年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（二）將雇員個(gè)人當(dāng)唱介何古團(tuán)止學(xué)月內(nèi)取得的全年一次性讀呢稱建桿獎(jiǎng)金，按本條第（家站盟還搞石濟(jì)煤一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
漸穩(wěn)唱徑非五星應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年殖重盟調(diào)如濟(jì)雞菜生一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

什么是“全年一次性獎(jiǎng)金”？個(gè)稅年度匯算時(shí)“全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式”怎么選擇，最劃算？今天，我們一起來學(xué)習(xí)～

01、什么是“全年一次性獎(jiǎng)金”？

根據(jù)《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第一條規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

02、全年獎(jiǎng)如何單獨(dú)計(jì)稅？

根據(jù)《**?**關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），全年一次獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額。

舉例來說，小張年底取得獎(jiǎng)金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對(duì)應(yīng)稅率為10%,速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅3990元。

當(dāng)然，全年一次性獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

03、今年發(fā)放的全年獎(jiǎng)還可以單獨(dú)計(jì)稅嗎？

可以。根據(jù)**、**發(fā)布的《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（** **公告2021年第42號(hào)）規(guī)定，居民個(gè)人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。

04、為什么匯算時(shí)看不到年終獎(jiǎng)？

不少納稅人反饋確實(shí)有取得單位發(fā)放的符合政策規(guī)定的全年獎(jiǎng)，但在個(gè)稅APP查詢收入納稅明細(xì)時(shí)沒有看到全年一次性獎(jiǎng)金記錄，或者匯算申報(bào)時(shí)未看到獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇。出現(xiàn)這種情形，主要原因是由于扣繳單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)的次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)，沒有選擇使用“全年一次性獎(jiǎng)金”方式進(jìn)行申報(bào)，而是將該筆獎(jiǎng)金并入了當(dāng)月發(fā)放的工資薪金內(nèi)一并進(jìn)行了申報(bào)。

如果出現(xiàn)上述情況，請(qǐng)您及時(shí)與發(fā)放全年獎(jiǎng)的單位取得聯(lián)系，了解單位預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)詳細(xì)情況，做好后續(xù)申報(bào)更正等**作。

05、全年獎(jiǎng)選擇哪種計(jì)稅方式更劃算？

年度匯算期間，在選擇全年獎(jiǎng)計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，在匯算申報(bào)時(shí)分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

接下來，小編將手把手帶您使用APP試算并判斷最劃算的全年獎(jiǎng)計(jì)稅方式：

（一）查詢匯算年度內(nèi)是否有取得全年一次性獎(jiǎng)金收入。

1.在個(gè)稅APP主頁點(diǎn)擊【2021綜合所得年度匯算】專題頁-【開始申報(bào)】即可快速進(jìn)入?yún)R算申報(bào)界面。

2.在匯算申報(bào)的第一個(gè)界面，您可以點(diǎn)擊【查看收入納稅數(shù)據(jù)】查看2021年度是否有全年一次獎(jiǎng)金預(yù)扣預(yù)繳的收入數(shù)據(jù)。

（二）通過匯算申報(bào)試算功能，確定全年獎(jiǎng)選擇哪種計(jì)稅方式更劃算。

1.查詢確認(rèn)2021年度內(nèi)確實(shí)有確定全年一次性獎(jiǎng)金收入后，點(diǎn)擊【返回】，回到匯算申報(bào)界面，選擇填報(bào)方式為【我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)】，點(diǎn)擊【開始申報(bào)】。

2.在匯算申報(bào)的【收入和稅前扣除】界面，對(duì)于存在全年獎(jiǎng)?lì)A(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)的，可以看到在【工資薪金】一欄有一行紅字提示，需要您手動(dòng)確認(rèn)獎(jiǎng)金計(jì)稅方式。

3.點(diǎn)擊【工資薪金】這一欄，進(jìn)入獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇界面，在這里小編先選擇全年獎(jiǎng)【全部并入綜合所得計(jì)稅】，確定后返回匯算申報(bào)主界面。

4.在匯算申報(bào)的【稅款計(jì)算】界面，即可查詢?nèi)戟?jiǎng)選擇并入綜合所得的計(jì)稅情況了，這里小編試算的結(jié)果是應(yīng)補(bǔ)稅額1421.8元。

5.返回到【收入和稅前扣除】界面，再次點(diǎn)擊【工資薪金】一欄，點(diǎn)擊【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】，切換到全年獎(jiǎng)【單獨(dú)計(jì)稅】方式，對(duì)于年度內(nèi)存在多筆全年獎(jiǎng)收入的，納稅人需要確認(rèn)其中一筆獎(jiǎng)金進(jìn)行單獨(dú)計(jì)稅，其余獎(jiǎng)金全部并入綜合所得計(jì)稅。

6.再到匯算申報(bào)的【稅款計(jì)算】界面，即可查詢?nèi)戟?jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅的納稅情況了。選擇獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅后，小編的試算的應(yīng)納稅額變?yōu)?，即年度匯算無需退補(bǔ)稅。

在小編的上述**作示例中，通過個(gè)稅APP的自動(dòng)試算，顯然是把全年獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅更加劃算。而現(xiàn)實(shí)中每位納稅人的收入和扣除情況都不盡相同，相信通過上面的示例方法，您也可以快速試算并最終選擇最適合于您的全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式了。

趕緊拿起手機(jī)，下載個(gè)人所得稅APP試算一下您的全年獎(jiǎng)吧！

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