前沿拓展：

不含稅價格怎么換算成含稅價格

會計中含稅價格如何換算為不含稅價格？

銷售額（不含稅價來自）=含稅銷售額÷（1+稅率）

國地稅合并、社保由稅務部門征繳、個人所得稅改革等政策相繼出臺……今后余生，最懂你的，是稅局。

這些信號的釋放無疑表明了，2019年正式進入最合規的稅務年，會更加嚴格的要求各企業、各財務人，勢必要將行業調整至更加規范。

那么，對于財務人來講，企業可能存在的涉稅風險你們都了解嗎？如何才能做到化險為夷，甚至幫公司智慧節稅，也許這些事項需要清楚了解：

個人所得稅風險提示清單（含100個個稅風險點）

企業所得稅風險提示清單（含41個企業涉稅風險點）

增值稅風險提示清單

印花稅風險提示清單

房產稅風險提示清單

土地增值稅風險提示清單

我們將通過此文，將上述疑難問題一一破解，總結出高危風險點的自查要點。大家趕緊根據提示檢查！安心過年吧！

個人所得稅高發風險點及防范應對

新個人所得稅法實施后，企業在日常經營中往往忽視的個人所得稅高發風險點有哪些？

在此，我們將從稅務檢查的視角為大家講解“易混淆的費用”、“常報銷的費用”“敏感科目”的個人所得稅的涉稅風險點及防范應對之法。

01、易混費用的個人所得稅風險點

考察費、會議費、培訓費、差旅費、旅游費、辦公費、福利費、業務宣傳費、業務招待費等

自查要點：

（1）準確判斷各種費用的記賬規則及稅務處理原則

（2）正確核實各種易混費用是否有“張冠李戴”情形（業務招待費、會議費）

（3）核實**及需要企業提供的其它證據材料

差旅費的證明資料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等；

會議費證明資料：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等；

考察費用證明資料：考察對象邀請函或協議、考察人員姓名、地點、時間、考察任務、考察解雇哦、支付憑證等；

培訓費的證明材料：簽訂的培訓協議或合同、培訓人員姓名、培訓課程表及培訓日程、簽到單、支付憑證等；

旅游費的證明資料：旅行社**、旅游景點門票、外網取證等。

02、常報銷的幾類費用的涉稅風險

醫藥費、學費、體檢費、困難補助費、救濟金等。

自查要點：

（1）藥費：**具體明細、人員、保險情況、實際生活情況；

（2）學費：個人學費OR職工教育經費；

（3）體檢費：福利性質OR特殊工種需要；

（4）困難補助費、救濟金：核實真實性；

（5）對企業所得稅的影響、增值稅處理。

03、敏感科目的社會稅風險點

1、銷售費用——贈送禮品的個人所得稅

自查要點：

（1）贈送主要看兩點：送給誰、為什么送。

（2）外圍把握企業促銷手段，與合同等資料結合，正確把握個人所得稅征收范圍。

（3）注意在為客戶代扣代繳個人所得稅時，需要將不含稅商品價格換算成含稅價格再計算。

（4）在確定贈送客戶禮品促銷手段時，同等條件下，盡量不要選擇抽獎方式。

【溫馨提示】

不要簽訂企業約定為職工負擔個稅的合同（租賃合同中的風險）；

已發代扣代繳的個稅要及時足額申報。

2、管理費用與財務費用

管理費用：“張冠李戴”節假日發放購物卡、虛開**情形等對企業所得稅的影響。

財務費用：支付個人借款利息對個人所得稅及其它稅費的影響。

自查要點：

往來科目（其他應收款、其他應付款）

（1）往來類科目設置原則：來而不往必有疑點

（2）其他應收款：

為股東購買車、房及報銷消費性支出等與生產經營無關支出的情形；

股東長期未還的企業資金，符合條件可視同“股息、利息、紅利”所得征收個人所得稅；

職工及非企業員工相應個人所得稅問題

【風險提示】

（1）借款時間的確認，時間上的確認應超過一年；

（2）兩種不視同分紅的情形：

虧損企業的股東借款不應與“視同分紅”

股東長期借款按市場計提利息并繳納了增值稅

企業所得稅稽查風險點提示單

1.收入計量不準確、隱匿實際收入，利用虛開**或人工費等虛增成本；

2.費用委屈的合法扣除憑證，以及界限劃分不清，發生運輸及裝卸費不真實；

3.將補繳以前年度的稅金直接稅前扣除，將企業所得稅和應由個人負擔的個人所得稅進行稅前扣除；

4.虛列財產損失，已做損失處理的財產，又部分戶全部收回的，未做納稅調整；

5.應計入固定資產的支出未予以資本化，固定資產出資所得未并入應納稅所得額；

6.已明顯偏低的價格想關聯企業銷售商品，轉移利潤；

7.濫用稅收優惠，或申報的減免稅不符合政策要求。

稅局檢查重點：

（1）收入的檢查

（2）成本費用的檢查

（3）資產處理的檢查

（4）稅收優惠的檢查

附：資產處理的主要涉稅風險

1、虛增資產計稅價值

重點檢查有資產增加的，確認大額資產入賬的真實性

2、屬于資產計稅價值組成范圍的支出未予資本化

重點檢查企業一次性列支金額較大的支出

3、計提折舊、攤銷范圍不準確

重點檢查“固定資產清理”“累計折舊”“累計攤銷”和固定資產、生產性生物資料卡片等。

4、折舊、攤銷計算方法及分配不準確

5、資產處置所得未并入應納稅所得額

稽查關鍵在于資產轉讓信息的獲取，企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

6、不允許稅前扣除的資產成本擅自進行了扣除

7、人為安排資產交易，調節關聯方利潤和整體稅負

增值稅風險提示清單

對于增值稅的稽查風險，最重要的即——查看增值稅**抵扣的問題了。

然而有不少會計對增值稅抵扣政策不是很了解，往往把一些不能抵扣的增值稅**給抵扣了，這樣很容易給企業帶來稅務風險。

比如以下兩則稅務**：

● 某企業會計工作失誤，一個月作廢8張專票，被稅局約談；

● 某企業合作商將多張**作廢，導致本企業被懷疑賬外經營，被稅局約談。

但作廢**為什么會被查呢？

先來看一家小規模企業的處理方式：

A企業是一家小規模企業。季度末一核算發現本季度開了95000元的**，這樣就得全額交稅了。老板思索了下跟合作商聯系,先作廢幾份“超標”**,下個月在重開。就這樣, A企業一直保持在9萬起征點左邊一-點點,享受免稅待遇

正如這家小規模企業，一些“聰明”企業為了不繳稅或是少繳稅，就采用這種非正常作廢或紅沖的**作。一到月末或季末就開始作廢**，下月重開。再有就是一些實際發生的業務，銷售方開完作廢，購買方仍計入到成本費用抵扣；更嚴重一些的，則是虛開**，畢竟虛開行為是很喜歡作廢**的。

總結起來，以下這些情形很容易被稅局稽查，請大家一定要引起重視！

?小規模企業銷售額一直在起征點9萬元附近；

?銷售額在認定一般納稅人臨界點500萬元徘徊；

?一般納稅人當月進項少，銷項多了，作廢幾張**；

?同一筆銷售**當月作廢、次月重開。

一旦被稽查，將面臨什么后果？

以下幾個實例應引以為鑒：

1、 月銷售額一直在9萬元附近，被納入風險戶；

2、銷售額長期在一般納稅人臨界點，作廢**，企業被強制轉為一般納稅人；

3、企業的稅負率一直偏低，被稅局問為什么，解釋不清楚。不查還好，一查就被要求補稅、補繳滯納金，還影響了企業的信用等級。

但并不是說工作中不能出現作廢或紅沖，正常原因下如發生銷貨退回、開票有誤等還是可以**作的。不過日常中還是要注意開票規范，盡量避免因為**作人員不熟悉、對方信息給錯了等原因作廢，像十萬版的、百萬版的**作廢一兩張，金額就超過十萬元了，不僅會導致**量緊張，搞不好下月還會被限制領取**，嚴重的還會被降版。

除此之外，在此重申一遍，增值稅有3種情況不能抵扣：

1.購進的居民日常服務和取得的娛樂服務進項不能抵扣：居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。

2.用于簡易計稅方法計稅和免征增值稅的項目不能抵扣：免征增值稅是指**及國家**規定的免征增值稅的項目。如：養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。

3.用于集體福利和個人消費的進項不能抵扣：集體福利是指納稅人為內部職工提供的各種內設福利部門所發生的設備、設施等費用。個人消費是指納稅人內部職工個人消費的貨物、勞務及服務等所發生的費用。

如：納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

印花稅風險稽查點

印花稅雖小，實則學問可不少，繳納時可千萬得注意細節。為此為大家總結了8個常見的涉稅風提示清單：

1.自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房免征印花稅注意。

2.以貨換貨合同的計稅依據，按“購銷金額”征稅。

商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同。對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或市場價格計算應納稅金額。

3.網上銷售貨物，電子訂單需要繳納印花稅

4.同一憑證因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

5.同一憑證多人簽訂持有印花稅，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。

6.記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按法規貼花。

7.印花稅金額不確定的合同，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月(天)租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

8.自然人股權轉讓印花稅，應按“產權轉移書據”，按所載金額萬分之五的稅率貼花。轉讓雙方均為印花稅納稅義務人，應納印花稅額=轉讓合同金額×0.05%。

5

房產稅稽查風險點

房產稅相對其他常見稅種的涉稅風險來說，可能并不是最為復雜的一個稅種，但是依然是一個不可忽視的應稅項目。

下面是為大家羅列出有關房產稅的4點注意事項：

1.企業與免征房產稅企業共用房產的，應當按各自使用的部分準確劃分，分別征收或免征房產稅。

2.企業應當準確劃分免稅房產與應稅房產，不能誤將應征房產稅的房產作為免稅房產從而少繳房產稅。

3.企業應當準確劃分開征房產稅區域和不開征房產稅區域的房產，不能誤將開征區域的房產作為不開征房產稅區域的房產少繳房產稅。

4.企業免稅房產應當及時辦理減免稅審批、備案手續，如沒有辦理應當繳納房產稅。

6

土地增值稅稽查風險點

土地增值稅當屬房地產企業稅收的重中之重,它稅率高、稅負重,優惠政策少。

可能大家涉及這一塊的比較少，一下這些風險點寫大家還是可當做一個知識儲備：

1.稅收優惠政策適用是否合法；

2.銷售收入是否有少計的情況；

3.扣除項目是否真實、扣除金額是否準確。

隨著稽查手段的逐步升級，企業所有涉稅問題將無所遁形！即便知道了各稅種的涉稅風險點，若處理不及時，而被稽查，企業、財務人都將面臨處罰！

企業面臨的處罰有：

a.最高5倍的罰款；

b.**領用、出口退稅、經營許可等方面更加嚴厲的審核；

c.融資貸款受限，債券發行和**資金支持將不再可能。生產經營處處受阻，還要被稅務機關重點**！

財務人員也將承擔連帶責任：

a.阻止出境，國外旅游度假成泡影，國內飛機、高鐵頭等艙、一等座不能坐；

b.限制貸款，買車買房分期付款不用想；

c.高消費被禁止，**酒店不能??；

d.對子女教育造成影響。

e.工作上更加絕望，稅務機關拒絕辦稅，并且通過互聯網公示，正常工作無法開展。

那么，到底應該如何應對稅務稽查和涉稅風險防控呢？

推薦大家使用好會計的功能——稅務風險檢測系統，使用稅務風險檢測系統后，大家可通過風險分析報告進行說明，讓老板清晰意識到問題的嚴重性，還可根據報告進行調整，從而規避了企業稅務風險和自身職業風險。

事后被稅務機關要求自查、約談時，可進行自我風險核查，及時了解稅務機關的關注點，從而更有針對性的準備疑點解釋及證明材料。

來源|老三會計/稅臺/會計說等

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拓展知識：

不含稅價格怎么換算成含稅價格

就看你的計算基數是什么了。
含稅價=含稅收入/數量
含稅價=不含稅價*（1+稅率）
含稅價=主營業務收入/數量*（1+稅率）
根據以上可以得出：
不含稅價=含稅金額/1.17（1+17%的稅率一般納稅人）或1.03（1+3%的稅率小規模納稅人）