前沿拓展：

個(gè)人所得稅稅率年終獎(jiǎng)金計(jì)算方法

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年來(lái)自終獎(jiǎng)的所得稅的計(jì)算方法為：
年終獎(jiǎng)/12-發(fā)獎(jiǎng)當(dāng)月工資薪金收入與計(jì)稅免除金額的差值=年終獎(jiǎng)每月計(jì)稅金額
按年終獎(jiǎng)每月計(jì)稅金額算出所得稅后X12=年終獎(jiǎng)的所得稅。
給你舉個(gè)誰(shuí)斤季夜逐滑防擔(dān)例子：
年終獎(jiǎng)為12000，除以12后為1000元

若該職工發(fā)獎(jiǎng)當(dāng)月的工資薪金收入為1000，計(jì)稅黑免除金額為2000，則年終獎(jiǎng)每月計(jì)稅金額為1000-1000=0，不用繳稅

若該職工發(fā)獎(jiǎng)當(dāng)月工資薪金收入為1500，那么年終獎(jiǎng)每月計(jì)稅金額為雖工美輸超凱500，適用稅率為5%， 500X5%=25 年終獎(jiǎng)的所得稅為25X12=300元

防故頻內(nèi)雷核士雜曲若該職工發(fā)獎(jiǎng)當(dāng)月工資薪金收入為2500，那么年終獎(jiǎng)每月計(jì)稅金額為1000，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
1000X10%-25=75 年終獎(jiǎng)的所得稅為75月侵往六止班數(shù)X12=900元

這里的工干粉獨(dú)字記致知圖獲資薪金收入指的是個(gè)人所得稅法里面說(shuō)的工資薪金收入。如果你是財(cái)務(wù)人員揮應(yīng)該看得懂

◆什么是全年一次性獎(jiǎng)金

◆全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)稅

◆全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠適用哪些納稅人

◆如何選擇計(jì)稅方式

◆什么是全年一次性獎(jiǎng)金

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

◆全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算個(gè)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。即納稅人具有選擇權(quán)，可以在上述兩種方法中自行選擇。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)算只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

【例】**居民袁某2021年1月應(yīng)發(fā)工資10000元，每月公司按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其代扣代繳“三險(xiǎn)一金”2000元，每月享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元（無(wú)其他專(zhuān)項(xiàng)附加扣除），沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，當(dāng)月還取得2020年全年一次性獎(jiǎng)金144000元。請(qǐng)依照現(xiàn)行稅法計(jì)算袁某2021年1月的納稅情況。

方案一：如選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

1.1月份工資應(yīng)納稅額

1月份工資按照累計(jì)預(yù)扣法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（10000-2000-1000-5000）×3%=60元。

2.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額

每月獎(jiǎng)金=144000÷12=12000元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=144000×10%-210=14190元。

方案二：如選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

工資、獎(jiǎng)金合計(jì)按照累計(jì)預(yù)扣法應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（144000+10000-2000-1000-5000）×20%-16920=12280元。

◆全年一次性獎(jiǎng)金優(yōu)惠適用哪些納稅人

注意，只能是居民個(gè)人，非居民個(gè)人不能享受。

◆如何選擇計(jì)稅方式

文件表述一般為“全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策”，既然是優(yōu)惠政策，是不是選擇“單獨(dú)計(jì)稅”對(duì)納稅人更有利？選擇“并入當(dāng)年綜合所得”到手的錢(qián)更少嗎？

咱們先按照兩種方式的計(jì)算公式，從原理上進(jìn)行一個(gè)整體的分析。

如果A>D，則選擇“單獨(dú)計(jì)稅”；如果A<D，則選擇“并入當(dāng)年綜合所得”。

上述計(jì)算方式最為準(zhǔn)確，但是多數(shù)企業(yè)是第二年發(fā)放上一年的獎(jiǎng)金，這就需要能夠預(yù)測(cè)獲取獎(jiǎng)金當(dāng)年的全年工資薪金所得。如果無(wú)法預(yù)測(cè)，則無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行比較。

如全年綜合所得（含一次性獎(jiǎng)金收入）計(jì)算不需要繳納個(gè)稅的，肯定需要選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計(jì)稅方案。

如，全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎(jiǎng)金收入）-60000-三險(xiǎn)一金等專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除≤0

全年應(yīng)納稅所得額小于等于0，全年無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。而選擇“單獨(dú)計(jì)稅”方式，最低稅率也是3%，所以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計(jì)稅方案。

因?yàn)檫x擇“單獨(dú)計(jì)稅”方式，最低稅率也是3%，目前，除了上述全年應(yīng)納稅所得額小于0的情況，綜合所得稅率最低為3%，所以全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得（含一次性獎(jiǎng)金收入）-60000-三險(xiǎn)一金等專(zhuān)項(xiàng)扣除-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除≤36000，兩種方式適用稅率均為3%，也可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計(jì)稅方案。

對(duì)部分中低收入者而言，如選擇“并入當(dāng)年綜合所得”的計(jì)稅方案，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎(jiǎng)金采取單獨(dú)計(jì)稅方式，反而會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負(fù)。

即不是選擇“單獨(dú)計(jì)稅”對(duì)納稅人更有利，要結(jié)合具體情況具體分析。

如果全年應(yīng)納稅所得額（不含一次性獎(jiǎng)金）＞0，適用稅率為E，全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率F。

如果E＞F，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”。

◆政策依據(jù)

1.《國(guó)家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）

2.《** **關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

3.《** **關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第42號(hào)）

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅稅率年終獎(jiǎng)金計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法及年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式

　　全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12=商數(shù)(按照商數(shù)查找相應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A）；應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入（乘以）適用稅率A-速算扣除數(shù)A。年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金范圍。因此年終獎(jiǎng)應(yīng)納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。下面是我整理的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法，希望對(duì)大家有所幫助。

　　年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。

　　年終獎(jiǎng)該繳多少稅？地稅部門(mén)：新稅率老算法合并執(zhí)行

　　臨近年底，年終獎(jiǎng)又成為大家關(guān)心的話(huà)題，而《個(gè)人所得稅法》修訂以后，該如何計(jì)算年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機(jī)調(diào)查的多位企業(yè)員工中，只有極個(gè)別能說(shuō)出門(mén)道來(lái)。南京市地稅局提示，今年的年終獎(jiǎng)個(gè)稅繳納，將合并執(zhí)行新稅率和2005年出臺(tái)的老算法。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式：

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　具體規(guī)定

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

　　在稅務(wù)術(shù)語(yǔ)中，年終獎(jiǎng)被稱(chēng)為全年一次性獎(jiǎng)金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪，以及實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。根據(jù)新的個(gè)稅法，工薪所得稅率由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)、稅率和速算扣除數(shù)也按照新個(gè)稅法執(zhí)行。

　　與此同時(shí)，年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅的計(jì)算方法仍然沿用2005年出臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)，即雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，應(yīng)納稅額適用公式為：(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計(jì)算一次年終獎(jiǎng)，除此以外的其他名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、現(xiàn)金獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)稅。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例一

　　年終獎(jiǎng)收入：2011年12月取得當(dāng)月工資8500元，年終獎(jiǎng)48000元。

　　個(gè)稅計(jì)算：12月工資薪金應(yīng)繳納個(gè)稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎(jiǎng)48000元÷12=4000元，對(duì)應(yīng)稅率為 10%，速算扣除數(shù)為105元，應(yīng)納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)稅為445元+4695元=5140元。

　　當(dāng)月工資8500元年終獎(jiǎng)48000元

　　應(yīng)繳納個(gè)稅為5140元

　　由于年終獎(jiǎng)納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門(mén)特別分類(lèi)舉例說(shuō)明。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例二

　　年終獎(jiǎng)收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎(jiǎng)金50000元。

　　個(gè)稅計(jì)算：月工資收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，以年終獎(jiǎng)補(bǔ)足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎(jiǎng)金4125元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點(diǎn)，所以12月份個(gè)稅為4845 元。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式案例三

　　年終獎(jiǎng)收入：2011年12月取得不含稅年終獎(jiǎng)50000元。

　　個(gè)稅計(jì)算：50000元按12個(gè)月分?jǐn)偤蟮贸雒吭陋?jiǎng)金為4166.66元，對(duì)應(yīng)的.稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎(jiǎng)收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個(gè)月分?jǐn)偤竺總€(gè)月收入為5150.52元，對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)仍然為20%和555元，應(yīng)繳納個(gè)稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。

　　年終獎(jiǎng)發(fā)放要避開(kāi)“臨界點(diǎn)”

　　多拿一塊錢(qián) 多繳一倍稅

　　由于各級(jí)稅率存在不同的征收區(qū)間，因此單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，需要合理安排好金額，除了計(jì)算員工稅前收入外，還要計(jì)算稅后收入，防止出現(xiàn)因多拿了1塊錢(qián)而員工實(shí)際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點(diǎn)”與各級(jí)稅率起征數(shù)額有著密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。

　　稅收專(zhuān)家舉例說(shuō)明，同在一個(gè)單位工作的兩人，年終獎(jiǎng)分別為54000元、54001元。按照年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算方式，54000元除以12為4500元，對(duì)應(yīng)的稅率為10%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為105;54001元除以12約為4500.08元，超過(guò)了4500元這個(gè)“臨界點(diǎn)”，對(duì)應(yīng)的稅率提高到了20%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為555 元。這樣算下來(lái)，前者需要繳納的個(gè)稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎(jiǎng)，個(gè)稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。

　　修訂后的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的7級(jí)超額累進(jìn)稅率

　　全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

　　(月工資-“三險(xiǎn)一金”-起征額)

　　不超過(guò)1500元 3% 0元

　　超過(guò)1500元至4500元 10% 105元

　　超過(guò)4500元至9000元 20% 555元

　　超過(guò)9000元至35000元 25% 1005元

　　超過(guò)35000元至55000元 30% 2755元

　　超過(guò)55000元至80000元 35% 5505元

　　超過(guò)80000元 45% 13505元

　　年終獎(jiǎng) 的知識(shí)拓展

　　1、年終獎(jiǎng)其實(shí)屬于工資

　　《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條中規(guī)定，工資總額中包含獎(jiǎng)金，《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》第二條明確規(guī)定，年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金范圍。因此年終獎(jiǎng)應(yīng)納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。

　　但年終獎(jiǎng)的發(fā)放，勞動(dòng)法律沒(méi)有硬性的規(guī)定，是否發(fā)放年終獎(jiǎng)，屬于單位的自**利，但如果勞動(dòng)合同中有明確約定，或者單位的規(guī)章制度中對(duì)年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，單位就應(yīng)該按照約定或規(guī)定發(fā)放。

　　2、年終獎(jiǎng)和13薪的區(qū)別

　　很多企業(yè)會(huì)采用13薪或14薪方式獎(jiǎng)勵(lì)職工， 即按員工平時(shí)月收入的數(shù)額在年底加發(fā)一個(gè)月至數(shù)個(gè)月的工資。但13薪不是獎(jiǎng)金，和月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數(shù)額、方式、時(shí)間都是確定的，且13薪作為月工資計(jì)算個(gè)稅，年終獎(jiǎng)則需要平攤12個(gè)月后再計(jì)算。

　　3、年終獎(jiǎng)發(fā)放方式

　　《工資支付暫行規(guī)定》第五條規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。猶豫年終獎(jiǎng)屬于工資性質(zhì)，因此年終獎(jiǎng)的發(fā)放不能以實(shí)物抵發(fā)。

　　提前離職和新進(jìn)職工如果勞動(dòng)合同或公司規(guī)章制度都未對(duì)年終獎(jiǎng)有明確規(guī)定，按照同工同酬原則，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫揭欢ū壤哪杲K獎(jiǎng)。

　　4、年終獎(jiǎng)會(huì)被扣嗎

　　如果勞動(dòng)合同明確規(guī)定年終獎(jiǎng)金屬于勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎(jiǎng)金明確規(guī)定在規(guī)章制度里，那么用人單位不能無(wú)故口發(fā)員工的年終獎(jiǎng)金。

　　如果年終獎(jiǎng)金是用人單位給予員工的一種特殊獎(jiǎng)勵(lì)，不適用于所有員工，不屬于勞動(dòng)報(bào)酬的一部分，這種情況用人單位可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況和員工的工作表現(xiàn)自主決定是否發(fā)放此類(lèi)年終獎(jiǎng)金。

　　根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法最新規(guī)定，個(gè)稅的起征點(diǎn)為5000元，也就是說(shuō)個(gè)人收入在5000元以?xún)?nèi)的不收稅，超過(guò)5000的按照各階段稅率計(jì)算應(yīng)繳納稅金。

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