前沿拓展：

2021年個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算

一、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算點(diǎn)濃命方式：

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月來(lái)自工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)十局憲置甚電陸集-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)上太功零配倒護(hù)然須階片，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500你計(jì)必刑整力-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

三、這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

小王在2013研否認(rèn)職固亂宗評(píng)觸興年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)否類(lèi)際月所需繳納的個(gè)人面論八鐘所得稅如下：

1)當(dāng)月標(biāo)板裝工資個(gè)人所得稅=(6如遠(yuǎn)措負(fù)孔節(jié)八表復(fù)000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

四、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工告落皇溶排既念究粉筆資5000，年終獎(jiǎng)24驗(yàn)放頻免000，無(wú)其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

五、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢(qián)某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

錢(qián)某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，懷不需要繳納個(gè)人所得座標(biāo)翻寫(xiě)紹筆望包包古總稅。

錢(qián)某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，2映率限難方而雨當(dāng)偉安些2500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，

再按其兩依錢(qián)皇減深河商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

連倍定烈王犯著物看據(jù)(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢(qián)某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

六、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在積制聚看一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)使修辦厚奏相蛋督背放單位計(jì)算。

該條款的要點(diǎn)是：

1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢(qián)某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。

七、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得**單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的**單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果**單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元

八、網(wǎng)上有個(gè)人所得稅計(jì)算器，你可以自己試一試

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅的政策，延期以后我們還可以享有這個(gè)優(yōu)惠到2023年底。這對(duì)于某些人來(lái)說(shuō)，也是一件高興的事。

為什么是某些人，而不是全部。這是因?yàn)檫@個(gè)優(yōu)惠政策只有高收入人群才可以享受實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠。對(duì)于沒(méi)有年終獎(jiǎng)的人，根本沒(méi)有影響。

個(gè)稅年終一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算和合并計(jì)算的區(qū)別是什么？

1、計(jì)算個(gè)稅的方式不同。

單獨(dú)計(jì)算的情況下，年終獎(jiǎng)需要單獨(dú)計(jì)稅；而在合并計(jì)算的情況下，年終獎(jiǎng)需要并入綜合所得，和綜合所得一起計(jì)算個(gè)稅。

可見(jiàn)這兩種方式，基本的計(jì)算邏輯都是不一樣的。我們需要認(rèn)真理解才可以。

2、計(jì)算個(gè)稅的稅率不同

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)算時(shí)，適用月度稅率表計(jì)算個(gè)稅；而合并計(jì)算時(shí)，需要根據(jù)綜合所得稅率表計(jì)算個(gè)稅。

由于使用的稅率不同，單獨(dú)計(jì)算和合并計(jì)算實(shí)際得出的結(jié)果也會(huì)差距很大。在這樣情況下，自然人就可以選擇對(duì)自己最有利的方式，計(jì)算個(gè)稅。這也是年終獎(jiǎng)可以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的根本原因。

舉例說(shuō)明：

虎虎2021年的工資薪金所得，扣除基本費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金”以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后，全年應(yīng)納稅所得額為-10000，年底公司發(fā)放了50000年終獎(jiǎng)。假設(shè)虎虎沒(méi)有其他需要并入綜合所得的收入。

單獨(dú)計(jì)算時(shí)：

年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅=50000*10%-210=4790。

工資薪金所得不需要繳納個(gè)稅。

單獨(dú)計(jì)算需要繳納的個(gè)稅=4790+0=4790。

合并計(jì)算時(shí)：

需要繳納的個(gè)稅=(-10000+50000)*10%-2520=1480。

4790-1480=3310。

所以，合計(jì)計(jì)算時(shí)對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)更有利。在這樣的情況下，虎虎在個(gè)稅年度匯繳清算時(shí)，就可以選擇把年終獎(jiǎng)并入綜合所得進(jìn)行合并計(jì)算。

當(dāng)然，每個(gè)人的情況不同，我們需要結(jié)合自己的實(shí)際收入選擇適合自己的計(jì)算方式。畢竟，有的時(shí)候，合并計(jì)算不僅不能達(dá)到降稅的效果，還可能使我們需要繳納的個(gè)稅增加。

我們應(yīng)該如何選擇計(jì)稅方式

我們收入不高，甚至我們的工資所得不需要繳納個(gè)稅時(shí)，合并計(jì)算肯定更合適。比方說(shuō)，上面的例子，就屬于這樣的情況。

而當(dāng)我們的工資所得很高時(shí)，單獨(dú)計(jì)算的情況更劃算。畢竟，年終獎(jiǎng)是用總額除以12去找的稅率。在這樣的情況下，合并計(jì)稅時(shí)，會(huì)提高個(gè)稅需要適用的稅率的。

例如，當(dāng)工資所得的全年應(yīng)納稅所得額為200000，年終獎(jiǎng)為60000時(shí)，計(jì)算情況如下：

單獨(dú)計(jì)稅時(shí)：

綜合所得需要繳納的個(gè)稅=200000*20%-16920=23080。

年終獎(jiǎng)需要繳納的個(gè)稅=60000*10%-210=5790。

合計(jì)需要繳納的個(gè)稅=23080+5790=28870。

合并計(jì)稅時(shí)：

綜合所得需要繳納的個(gè)稅=(200000+60000)*20%-16920=35080。

28870-35080=-6210。

在這樣的情況下，單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)更劃算。

可以說(shuō)，這樣的情況年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅才能體現(xiàn)自己的優(yōu)勢(shì)。當(dāng)然，你想享受這個(gè)優(yōu)惠政策，沒(méi)有一定的收入也是枉然！

想了解更多精彩內(nèi)容，快來(lái)關(guān)注虎說(shuō)財(cái)稅

拓展知識(shí)：

2021年個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算

對(duì)普通人的對(duì)單位發(fā)放的一次性年終獎(jiǎng)金所得，國(guó)家**在2018年12月份出臺(tái)過(guò)規(guī)范性文件，文件里第一條專(zhuān)門(mén)提到對(duì)單位發(fā)放的一次性年終獎(jiǎng)金所得，在2019年1月1日到2021年12月31日給予三年過(guò)渡期，對(duì)中低收入的居民個(gè)人所得稅納稅人可以自己選定對(duì)自我稅負(fù)低的計(jì)算代扣代繳公式方法向支付所得的扣繳義務(wù)人提交個(gè)人意見(jiàn)，提交后不得變動(dòng)。

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2021年個(gè)人年終獎(jiǎng)所得稅計(jì)算

年終獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算公式：全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

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