個人稅務(wù)計算(個人稅款計算)
前沿拓展：
個人稅務(wù)計算
全年一次性獎金個人所得稅計算公式：
1：雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。
適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎媽圍肥影陽按輸金×適用稅率-速算扣除數(shù);
2：雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。
適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
為支持個人換購住房需求，根據(jù)《** **關(guān)于支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2022年第30號），**發(fā)布了《國家**關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》。
現(xiàn)解讀如下：
一、個人所得稅退稅對象
在2022年10月1日至2023年12月31日期間，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。
備注：出售和購買的均為住宅方可申請退稅,非住宅不可申請退稅。
二、個人所得稅退稅條件
依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；購買二手房的，依法繳納契稅并取得權(quán)屬材料；購買一手房的，應(yīng)完成房屋交易合同備案；
3.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
備注：符合條件可以多次循環(huán)申請退稅，且必須先賣再買，才可以申請退稅，反之則不可申請退稅。
三、個人所得稅退稅額度如何計算
①、購買住房計稅金額≥出售住房計稅金額的：
退稅金額=現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時繳納的個人所得稅；
②、購買住房計稅金額＜出售住房計稅金額的：
退稅金額=（購買住房計稅金額÷出售住房計稅金額）×出售住房時繳納的個人所得稅。
備注：
現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額（申報價）和新購住房金額與核定計稅價格不一致的，以核定計稅價格為準。 現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額和新購住房退稅金額均不含增值稅。
3、對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購住房金額。
四、個人所得稅退稅時間界定
1.出售現(xiàn)住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。
2.新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動產(chǎn)權(quán)證載明的登記時間為準。
3.新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門辦理房屋交易合同備案的時間為準，納稅人可以依據(jù)房屋交易合同據(jù)實填寫。
五、個人所得稅退稅流程
1.先出售：依法繳納現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時涉及的個人所得稅，并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；
2.再購買：新購住房為二手房的，應(yīng)當依法繳納契稅并完成不動產(chǎn)權(quán)屬變更登記；新購住房為新房的，應(yīng)當按照當?shù)刈》砍青l(xiāng)建設(shè)部門要求完成房屋交易合同備案；
3.三申請：向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請；
4.四退款：稅務(wù)機關(guān)審核，符合退稅標準的，將實退稅款轉(zhuǎn)入納稅人賬戶。
備注：
1.納稅人享受居民換購住房個人所得稅退稅政策的，應(yīng)當向征收現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請
2.納稅人申請時提供退稅收款賬號，退稅時間預(yù)計1個月
六、個人所得稅退稅地點及材料
納稅人申請居民換購住房個人所得稅退稅，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民換購住房個人所得稅退稅申請表》外，還需要提供以下資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）現(xiàn)住房的房屋交易合同；
（三）新購住房為二手房的，提供房屋銷售合同、不動產(chǎn)權(quán)證書及其復(fù)印件；
（四）新購住房為新房的，提供報經(jīng)住建部門備案（網(wǎng)簽）的房屋交易合同及其復(fù)印件。
七、個人所得稅退稅注意點
納稅人因新購住房的房屋交易合同解除、撤銷或無效等原因?qū)е虏辉俜贤硕愓呦硎軛l件的，應(yīng)當在合同解除、撤銷或無效等情形發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)主動繳回已退稅款；納稅人逾期繳回退稅的，稅務(wù)機關(guān)將依法加收滯納金。
本文小結(jié)
支持居民換購住房個人所得稅政策，旨在鼓勵居民換購住房、改善居住條件，納稅人應(yīng)當依法依規(guī)如實申請。
以上所有相關(guān)細則，如與實際有所出入，請以相關(guān)部門要求為準！
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拓展知識：
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