前沿拓展：

勞務(wù)費(fèi)稅率計(jì)算表

勞務(wù)費(fèi)個(gè)稅起征點(diǎn)2021稅率表如下：
1、省幫音束背2019年1月1日起，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將和工資、薪金所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專占才尼冷項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。可參考綜合所得稅率；
2、2018雜顯豐齊區(qū)年12月31日前勞務(wù)報(bào)酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得在800元以下的，不用繳納個(gè)人所得稅；大于800元且沒(méi)有超過(guò)4000元，可減除800元的扣除費(fèi)用；超過(guò)4000元的，可減除勞務(wù)報(bào)酬收入20%的扣除費(fèi)用。
足視先握耐思審與角巖沖【法律法規(guī)】
《中華****個(gè)人所得稅法》
第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營(yíng)所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。第六條 應(yīng)納稅所伯報(bào)而車何王困同律從船得額的計(jì)算：
（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額況審族何它，為應(yīng)納稅所得額。
（走料短注婷親清二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收話便唱叫語(yǔ)航育入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不有腳劉論兵**蛋功定豐價(jià)超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所春阿真頻用害畫(huà)得額。
（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減白吃效織據(jù)穿封通試流他按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐搞學(xué)同厚政漢重贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項(xiàng)規(guī)案記以定的專項(xiàng)扣除，包括居民激內(nèi)**色個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包資怕策跳只手沖藥括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院自銷張本落右舉展抓官確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

居間費(fèi)、咨詢費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)5種節(jié)稅方案，核定征收綜合稅負(fù)0.5%的個(gè)稅

稅收籌劃

　　居間費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)這些，是很多企業(yè)都要面臨的支出，像居間服務(wù)費(fèi)、聘請(qǐng)專家做演講、承接工程等等的業(yè)務(wù)，但是這種業(yè)務(wù)，大部分都是個(gè)人與企業(yè)之間發(fā)生的，很難獲取到**。畢竟，個(gè)人如果要開(kāi)這些票給公司，需要去稅務(wù)代開(kāi)，并且按照勞務(wù)報(bào)酬所得，需要繳納20%-40%的個(gè)稅，這對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō)，是不太愿意接受的。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果這些支出沒(méi)有獲取到**，那也不行，這樣沒(méi)辦法抵扣，企業(yè)所得稅會(huì)變得很高。那該怎樣解決呢?首先解釋一下居間費(fèi)、咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)是什么?

　　居間費(fèi)：在一筆費(fèi)用中，居間人向委托人提供媒介服務(wù)，并支付一定的報(bào)酬，我們常見(jiàn)的居間費(fèi)經(jīng)常發(fā)生在建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)。居間費(fèi)的定義可以說(shuō)與傭金的1327性質(zhì)差不多，這種相關(guān)品目的票據(jù)也是不好開(kāi)具，沒(méi)有辦法證明業(yè)務(wù)是明確發(fā)生的，居間費(fèi)也沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)，支付的方式，支付多少都不好判定。

　　咨詢費(fèi)：委托人依據(jù)相關(guān)事宜向咨詢?nèi)藛T或者咨詢公司獲取所需要的意見(jiàn)，向?qū)Ψ街Ц兑欢ǖ膱?bào)酬。一般關(guān)于這類的票1935據(jù)都不好開(kāi)，其主要原因就是因?yàn)檫@些業(yè)務(wù)沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的東西可以證明，開(kāi)具**容易產(chǎn)生虛開(kāi)。

　　勞務(wù)費(fèi)：不以實(shí)物形式而服務(wù)性的勞務(wù)形式為他人提供相關(guān)價(jià)值的活動(dòng)，費(fèi)用以勞務(wù)活動(dòng)進(jìn)807行計(jì)算，生活服務(wù)，公共服務(wù)，教育和衛(wèi)生等服務(wù)都是可以歸屬在這里面，基本上是以個(gè)人非雇傭身份獲取報(bào)酬。

　　籌劃方案

　　一、企業(yè)也可以選擇入駐四川、上海、重慶、江蘇、遼寧、廣西、江西等。園區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收，以業(yè)務(wù)分流的形式，將原公司的部分實(shí)體業(yè)務(wù)，如廣告業(yè)務(wù)、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、商務(wù)咨詢等外包給個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，成立某工作室，某服務(wù)中心，某咨詢中心等等，將某一部分的業(yè)務(wù)及納稅放在園區(qū)內(nèi)享受核定征收政策。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(小規(guī)模/一般納稅人)都可以申請(qǐng)核定征收。小規(guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%。

　　案例解析：何先生是從事房地產(chǎn)行業(yè)精英，與X公司簽訂了地產(chǎn)項(xiàng)目居間協(xié)議，現(xiàn)在X公司將500萬(wàn)勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)給何先生，個(gè)稅稅額為：5000000×80%×40%-7000=1593000元(勞務(wù)報(bào)酬只對(duì)80%的部分征稅，勞務(wù)收入超過(guò)5萬(wàn)部分適用稅率為40%，速算扣除數(shù)為7000)，整體稅負(fù)大概在31.86%。

　　何先生面對(duì)將近高達(dá)32%的稅率，果斷選擇個(gè)人獨(dú)資模式，何先生利用自己的個(gè)獨(dú)企業(yè)與X公司簽署了居間協(xié)議，X公司將傭金轉(zhuǎn)給何先生的個(gè)獨(dú)企業(yè)，稅率3%左右。

　　個(gè)獨(dú)增值稅：5000000÷(1+1%)×1%=4.95萬(wàn)

　　個(gè)獨(dú)附加稅：4.95×6%=0.297萬(wàn)

　　個(gè)獨(dú)個(gè)稅：10.5萬(wàn)

　　因此，個(gè)獨(dú)模式下整體稅額在15.747元，前后兩者對(duì)比，何先生節(jié)稅148.8萬(wàn)，節(jié)稅比例高達(dá)80%以上。

建筑企業(yè)

　　二、入駐稅收洼地，成立一家個(gè)體工商戶，用這家個(gè)體戶與公司簽訂合同(居間費(fèi)合同)

　　個(gè)體工商戶核定征收，比如設(shè)立xx經(jīng)營(yíng)部，總部稅負(fù)2.06%

　　案例解析：中間人何先生給某公司介紹了一筆業(yè)務(wù)，這筆費(fèi)用為125萬(wàn)元，何先生想要拿到這筆酬勞就必須要開(kāi)具相應(yīng)的票據(jù)給到該公司，代開(kāi)這筆費(fèi)用：125萬(wàn)*(1-20%)*40%-7000=39.3萬(wàn)，開(kāi)票后，何先生實(shí)際到手的酬勞只有85.7萬(wàn)，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)他肯定不愿意繳納這么多稅費(fèi)，很難接受，但是對(duì)于公司來(lái)說(shuō)沒(méi)有**入賬那公司就會(huì)有125萬(wàn)的成本缺口，25%的企業(yè)所得稅是肯定要多繳納的。遇到這種情況，我們?cè)撊绾尉駬?

　　125萬(wàn)*2.06%=2.575萬(wàn)

　　通過(guò)成立個(gè)體工商戶，為何先生節(jié)省了36.725萬(wàn)的稅費(fèi)，相比之下何先生肯定會(huì)心動(dòng)的。

　　三、不愿意成立個(gè)體工商戶，覺(jué)得注冊(cè)，后期還有注銷等流程覺(jué)得麻煩，那進(jìn)行自然人代開(kāi)也是可以的。(咨詢費(fèi)、居間費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、開(kāi)發(fā)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、工程款、市場(chǎng)推廣費(fèi))

　　自然人代開(kāi)，最高稅率3%!!!

　　案例解析：何先生給重慶某建筑工程企業(yè)介紹了一個(gè)項(xiàng)目，某企業(yè)要給何先生支付一筆50萬(wàn)的居間費(fèi)用，但是要何先生提供**。而何先生，如果要去稅務(wù)進(jìn)行代開(kāi)，那么這50萬(wàn)，需要繳納50萬(wàn)*(1-20%)*40%-7000元=15.3萬(wàn)元的稅費(fèi)。何先生覺(jué)得很心疼，畢竟一下子就少了三分之一了。

　　稅收籌劃：將何先生這50萬(wàn)元?jiǎng)澣雮€(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，這樣何先生需要繳納的就是個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，然后再將這個(gè)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅進(jìn)行核定，稅率為0.4%，再加上減征后1%的增值稅和減半征收的0.06%的附加稅，何先生總共需要繳納的稅負(fù)就變成了：50萬(wàn)*1.46%=7300元。

稅收優(yōu)惠政策

　　四、成立分公司模式(適合工程未開(kāi)工)。

　　即將無(wú)票部分(包括勞務(wù)、租賃、部分材料)打包為專項(xiàng)工程，分包給自己設(shè)立的分公司，分公司可以設(shè)立在園區(qū)，同時(shí)園區(qū)為企業(yè)申請(qǐng)核定征收的稅收優(yōu)惠政策，無(wú)需全額提供進(jìn)項(xiàng)票，該公司能合理合規(guī)開(kāi)出9個(gè)點(diǎn)建安專票。

　　五、采用靈活用工模式

　　針對(duì)自帶生產(chǎn)工具的勞務(wù)部分，可以采用靈活用工模式。

　　在此模式下，建筑公司開(kāi)具6%的增值稅專票，同時(shí)為每個(gè)勞務(wù)人員提供完稅證明，既解決了抵扣問(wèn)題，又不用為勞務(wù)人員支付社保，節(jié)稅又方便。

園區(qū)

　　企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠的手段來(lái)降低和減少企業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是保證和促進(jìn)其發(fā)展的有效手段，隨著當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中稅收優(yōu)惠的逐步實(shí)施，稅務(wù)法不斷完善的過(guò)程中，合理的稅務(wù)籌劃可以減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力激烈的今天，面面俱到才有立足的機(jī)會(huì)，建筑企業(yè)稅賦壓力大，合理進(jìn)行稅務(wù)分析，相信我們企業(yè)之后會(huì)越來(lái)越好。

拓展知識(shí)：