個人所得稅中社保怎么計算扣除(扣除個人繳納的社保費和個人所得稅分錄)
前沿拓展：
個人所得稅中社保怎么計算扣除
需要扣除免征額（即起征點，目前為2000元）講垂光系層外穿頭羅位和社保個人繳費部分后剩余的工資計算個人所得稅。
中華人民**企業所得稅法實施條例：
第三十永布費節材冷序物經葉五條 企業依照國務院有關主管部門或者省級****規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
企業為投資者或者職工支付的補少夠糧州變思這充養老保險費、補充求水加醫療保險費，在國務院職孫增富致財政、稅務主管部門規定的氣被踐識示頻繼術加雙擔范圍和標準內，準予扣除。
【案例】A公司2020年6月成立，2021年6月開始為員工繳納社會保險。2021年6月補繳了員工2020年6月-2021年6月的社保10萬元，7月申報6月個稅時，員工補繳的這部分保險能在計算個稅時一次性扣除嗎？
【分析】其實問題的糾結點在于：補繳的2020年社保能不能在2021年扣除，也就是跨年扣除的問題。我們的慣性思維總是認為收入和成本是配比的，2021年收入配比的是2021年社保，根源在于會計和企業所得稅確認收入遵從的都是權責發生制。然而，個稅遵從的是收付實現制，即使2021年發2020年的工資，稅款所屬期也是2021年。我們先看看保險稅前扣除的文件是怎么規定的。
根據《** 國家**關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規定，企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）****規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）****規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。
【分析】從文件中可以看出，允許扣除的前提條件是：個人按照國家或省（自治區、直轄市）****規定的繳費比例或辦法實際繳付。案例中A公司也的確是按規定的比例實際繳付了。那么，文件中有說補繳的不能稅前扣除嗎？沒有。但是怎么扣呢？是追溯到2020年扣除？還是在2021年一次性扣除？對于這種有爭議的問題，還是要看當地稅局是怎么執行的。
假設當地稅局認可在2021年一次性扣除，申報個稅的時候還會遇到這樣一個問題。補繳的保險可以一次性填到個稅系統中，但是補繳的公積金卻是有上限限制的。如果公積金金額超過上限會有如下的系統提示，導致不能正常申報。
針對上面問題，有什么好的解決辦法呢？部分稅局的執行口徑是這樣的：補繳的公積金填寫到“其他扣除“中，備注上“補繳公積金”。因為”其他扣除“是沒有上限限制的，這樣就能實現一次性扣除了。
最后補充一下，個人所得稅專項附加不能跨年扣除。根據《關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）第三十條規定，個人所得稅專項附加扣除額一個納稅年度扣除不完的，不能結轉以后年度扣除。
友情提示：以上內容僅供參考，具體執行以當地稅局口徑為準。
拓展知識：
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