前沿拓展：

2021年個人所得稅計算工資表

《個人所得稅法》第三條　個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　個人所得稅角報由湖很樂川稅率表一（綜合所得聽微景花那防保很判調少適用）

全年應納稅所得江袁缺額超過36000元的稅率（3％）

全年應納稅所得額超過36000元至144000元的稅率（10％）

全年應納稅所得額超過144000元至300000元的部分的稅率（20％）

全年應納稅所得額超過300000元至420000元的部分的稅率25％

全年應納稅所得額超過420000元至660000元的部分的稅率30％

全年應納稅所得額超過660000元至960000元的部分的稅率35％

全年應納稅所得額超過960000元的部分的稅率45％

（注1：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個每春題言損勝空洋毛受人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

　注2：非居民個人取得工資微聚孔家其治楊聲、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。）

個人所得稅稅率表二（經營所得適用）

全年應納稅所得額不超過30000元的稅率5％

全讀燒散么年應納稅所得額超過3000微另望原鹽字線告字喜地0元至90000元的部分稅率10％

全年應納稅所得額超過90000元至300000元的部分稅率20％

全年應納稅所得額超過300000元至500000元的部分更員稅率30％

全年應納稅所得額超阻外鄉過500000元的部分興排示方況有斗介宣哥反稅率35％

　　（注：本表所稱全年應納稅所克目常川印培燒貨得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）

小何日前參加了一場培訓，會后有會計問，有職工每月工資都一樣，為什么1、2月份的個稅不一樣？小何第一反應是不可能，因為此前就個人所得稅累計預扣法演練，如果每月工資一樣，在1、2月份的應繳稅款基本是一致的。但是，細想一下，還是有可能的。

新老稅法之不同

在老個稅法下，每個月是單獨的扣稅計算。如果一個人每月工資一樣，鐵定每月扣的個人所得稅是一模一樣的。比如你每月工資3500元，每月都不用交稅，假如其中某個月超過了3500元，并無其他扣除項目，就這個月單獨計算扣稅，其他月份不用調整。也就是說，老個稅法下每月計算個稅，是用當月收入減去當月扣除項目，用當月余額找稅率，計算應納稅額。

而新個稅完全**了這一做法，實行了“累計預扣法”，收入交不交稅，不能用當月收入衡量。得看累計收入-累計扣除后的余額是否大于零，然后找稅率表。稅率表全年一致，就用這一張表。

例1：

某職員2015年入職，2019年每月應發工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養老人兩項專項附加扣除共計2000元，假設沒有減免收入及減免稅額等情況。

以今年前3個月為例，應當按照以下方法計算各月應預扣預繳稅額：

1月份：（30000-5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：（30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元。

雖然每月工資都是3萬元，但是1月份累計收入減累計扣除后余額為18500元，適用稅率表中3%的稅率；

2月份累計收入減累計扣除后余額為37000元，適用稅率表中10%的稅率；必然造成兩個月工資相同，而扣稅不同的結果。

新個稅

如果一個人勞動收入只有工資薪金所得一項，那么個稅申報分為兩個階段：

一、預扣預繳階段：

個人在日常取得工資、薪金所得，由扣繳單位按累計預扣法進行預扣預繳。

二、匯算清繳階段：

個人將全年工資、薪金所得累計全年計算，減去全年扣除額，找稅率表計算出全年應納稅額。如果扣繳單位預扣預繳的數額與個人計算出全年應納稅額不一致，個人需要在次年1月1日至3月31日前到稅務部門辦理匯算清繳。反之，則不需要匯算清繳。

再看兩個例子：

例2：

假如小何2019年1至12月，每月工資收入10000元，沒有勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費這三項勞動所得：

一、預扣預繳階段：（只考慮免征額5000元）

1月應扣繳個稅（10000-5000）*3%=150元

2月應扣繳個稅（20000-10000）*3%-150元=150元

3月應扣繳個稅（30000-15000）*3%-300=150元

4月應扣繳個稅（40000-20000）*3%-450=150元

5月應扣繳個稅（50000-25000）*3%-600=150元

6月應扣繳個稅（60000-30000）*3%-750=150元

7月應扣繳個稅（70000-35000）*3%-900=150元

8月應扣繳個稅（80000-40000）*10%-2520-1050=430元

9月應扣繳個稅（90000-45000）*10%-2520-1480=500元

10月應扣繳個稅（100000-50000）*10%-2520-1980=500元

11月應扣繳個稅（110000-55000）*10%-2520-2480=500元

12月應扣繳個稅（120000-60000）*10%-2520-2980=500元

全年按工資所得按累計預扣法合計已預扣預繳個人所得稅3480元

二、匯算清繳階段：

個人計算出全年應納稅額（120000-60000）*10%-2520=3480元。

結論：預扣預繳個人所得稅3480元和個人計算出全年應納稅額3480元數額完全一致，個人次年無須匯算清繳。

例3：

假如小何2019年1月工資10000元，2-12月每月工資4000元，沒有勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費三項勞動所得：

一、預扣預繳階段：只考慮免征額5000元

1月應扣繳個稅（10000-5000）*3%=150元

2月應扣繳個稅（14000-10000）*3%-150元=0元

3月應扣繳個稅（18000-15000）*3%-150=0元

4月應扣繳個稅（22000-20000）*3%-150=0元

5月應扣繳個稅（26000-25000）*3%-150=0元

6月應扣繳個稅（30000-30000）*3%-150=0元

7月應扣繳個稅（34000-35000）*0-150=0元

8月應扣繳個稅（38000-40000）*0-150=0元

9月應扣繳個稅（42000-45000）*0-150=0元

10月應扣繳個稅（46000-50000）*0-150=0元

11月應扣繳個稅（50000-55000）*0-150=0元

12月應扣繳個稅（54000-60000）*0-150=0元

全年按工資所得按累計預扣法合計已預扣預繳個人所得稅150元

二、匯算清繳階段：

個人計算出全年應納稅額（54000-60000）*0%=0元。

結論：預扣預繳個人所得稅150元和個人計算出全年應納稅額0元數額不一致，個人次年需要匯算清繳，申請退稅150元。

總 結

新個稅確實減輕了納稅人的負擔，但是稅制設計較原來復雜。說實話，想要跟一個沒有任何會計基礎的普通人完全講清楚新個稅，確實相當有難度。但是咱們普通人如果不了解新個稅，就無法明白個稅的計算過程，心里雖然對會計的計算結果有千萬種疑問，擔心自已的錢被扣多，卻無法提問，無法反駁，對次年是否需要匯算清繳更是不會計算，無法判斷！

好在大多數人只是拿工資的普通人，日常勞務收入只有工資薪金這一個收入。那么，我想通過看小何文章，按圖索驥，搞懂個人所得稅工資薪金所得的累計預扣法，計算出自已工資條上的得數對錯與否，到年底計算一下全年應納稅額，還是可以實現的。

拓展知識：

2021年個人所得稅計算工資表

2021年扣稅標準表 ，大致和以往差不多，工資扣除標準以每月 5000 元為界限，在 5000 元以下的，個人所得稅稅率為零， 5000 元以上的，需要分情況扣除稅款。老人應納個人所得稅稅額 = 應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數，應納稅所得額 = 扣除五險—金后月收入—扣除標準。

個人所得稅稅率一覽

2021年扣稅標準表，將工資按照八個等級進行劃分，以5000元為基本線區分是否扣稅，主要劃分標準如下：

1 、工資范圍在 1-5000 元之間：包括 5000 元，適用個人所得稅稅率為 0% ；

2 、工資范圍在 5000-8000 元之間：包括 8000 元，適用個人所得稅稅率為 3% ；

3 、工資范圍在 8000-17000 元之間：包括 17000 元，適用個人所得稅稅率為 10% ；

4 、工資范圍在 17000-30000 元之間：包括 30000 元，適用個人所得稅稅率為 20% ；

5 、工資范圍在 30000-40000 元之間：包括 40000 元，適用個人所得稅稅率為 25% ；

6 、工資范圍在 40000-60000 元之間：包括 60000 元，適用個人所得稅稅率為 30% ；

7 、工資范圍在 60000-85000 元之間：包括 85000 元，適用個人所得稅稅率為 35% ；

8 、工資范圍在 85000 元以上：適用個人所得稅稅率為 45% 。

應納稅所得額 = 月度收入 5000 元（免征額）-專項扣除（三險一金等）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除；工資稅 = 應納稅所得額×工資稅稅率；專項附加扣除的項目有：子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養。