前沿拓展：

年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

1、發(fā)放年龍終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)優(yōu)伯納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資劇門(mén)段盾得反最代刑府))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

擴(kuò)展資料：

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效規(guī)突滑朝察益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員思既卻米聲通希發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也飯得按法四省住住包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)定肥效工資。隨著改革的深入，企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了極大的變化，員工的固免紀(jì)別向師定工資在收入中占的比例越來(lái)武將越小，而獎(jiǎng)勵(lì)工資在收入中占的比例卻越來(lái)越大，而且這種趨勢(shì)還在發(fā)展。

根手傷補(bǔ)規(guī)未敵樹(shù)馬加概溫據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資獎(jiǎng)金、津貼和幾息哥補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等部分組成。

參考資料：

12月29日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議對(duì)2022年春運(yùn)**防控工作進(jìn)行部署，會(huì)議還決定延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅的政策延至2023年底。

延續(xù)實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

為減輕個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入群體壓力，會(huì)議決定，

二是將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過(guò)400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

三是將上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元。

兩種計(jì)稅方式相差可能上萬(wàn)元

2019年，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新一輪個(gè)稅改革，引入了綜合所得稅制。但當(dāng)時(shí)，**明確年終獎(jiǎng)還是可以享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠，設(shè)置了三年過(guò)渡期，也就是，在2021年12月31日前取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得。

如今，年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠將繼續(xù)延期！

也就是說(shuō)，

年終獎(jiǎng)依然可以實(shí)施按月單獨(dú)計(jì)稅，

當(dāng)然，

也可以并入綜合所得計(jì)稅。

那么兩種計(jì)稅方式，相差多大呢？

1、對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)：

以一位年應(yīng)納稅所得額（稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基）15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果合并計(jì)稅，這3萬(wàn)元適用20%的稅率（如圖1），繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

圖1：個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）。圖片來(lái)源：國(guó)家**

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)單獨(dú)計(jì)稅，這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率（圖2），繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

圖2：按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表。圖片來(lái)源：國(guó)家**

2、對(duì)于年終獎(jiǎng)高于工資的人來(lái)說(shuō)：

B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)27萬(wàn)元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。

對(duì)小李來(lái)說(shuō)，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

總結(jié)一下，單獨(dú)計(jì)稅對(duì)于工資高于年終獎(jiǎng)的員工更友好，合并計(jì)稅則對(duì)于年終獎(jiǎng)較多的員工更友好。一般對(duì)于年薪低于年終獎(jiǎng)的人來(lái)說(shuō)，合并計(jì)算或許更有利。

來(lái)源： 大洋網(wǎng)

拓展知識(shí)：

年終獎(jiǎng)是如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　年終獎(jiǎng)拿到手大家樂(lè)開(kāi)懷，不過(guò)年終獎(jiǎng)也會(huì)要像發(fā)工資一樣。要交稅費(fèi)的哦。很多人不知道年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算!這里我居仁義就來(lái)為大家分享年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。僅供參考!!

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：

　　1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

　　一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

　　二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：錢(qián)某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

　　錢(qián)某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。

　　錢(qián)某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

　　22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢(qián)某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

　　三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

　　該條款的要點(diǎn)是：

　　1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢(qián)某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。

　　房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。

　　四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

　　國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

　　例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得**單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。

　　李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的**單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果**單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。

　　李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。

　　年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(50006000-3500)*20%-555=945元。

;