前沿拓展：

個人所得稅計(jì)算實(shí)例詳細(xì)

1、工資個稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=(工資薪金所得 –“五險一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、2011年 9月1日起執(zhí)行7級超額累進(jìn)稅率:扣除數(shù)為提客亞鄉(xiāng)飯弱亂落夠3500元。
全月應(yīng)納稅所來自得額 稅率 速算扣除數(shù)(元接蒸線內(nèi)飛械被馬歡無)
全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0
全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105
全月應(yīng)納稅額超過450材雷類說巖汽西布0元至9000元 20% 緊獲偉張555
全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005
全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755
全月應(yīng)納稅極寧措業(yè)豐額超過55000元辦滿載服假歌獲至80000元35% 5505
全月應(yīng)納稅額超過80余程集著士修先致000元 45% 13505

從2018年10月1日起，新個稅方案將會體現(xiàn)在大家的工資條上。本文將介紹個稅計(jì)算教程以及《新個稅&五險一金計(jì)算器》！

“今年第四季度的過渡政策包含了雙重減稅措施，一是由原每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到了每月5000元；二是適用新的稅率表，由于新的稅率表拉大了中低收入的稅率級距，減輕了中低收入者稅負(fù)。”——經(jīng)濟(jì)日報《個稅改革如何影響你的“錢袋子”》

一、新個稅到底是怎么算的？

舉個簡單的栗子——在上海工作的李雷，他的崗位薪資是10000元/月。但這個工資并不是李雷能在銀行卡里見到的工資，而是“到手工資+五險一金（個人繳納部分）+個稅”。

人事計(jì)算個稅時，需要先將李雷的五險一金從總工資中扣除，按照上海標(biāo)準(zhǔn)，李雷五險一金個人繳納1750元。

應(yīng)稅薪資=工資–五險一金=10000–1750=8250元

為了減輕居民負(fù)擔(dān)，國家又設(shè)置了起征點(diǎn)，過去是3500，現(xiàn)在是5000，意思是：李雷8250的工資可以分為兩部分，5000元是免稅，剩下的3250參與繳稅（即應(yīng)納稅所得額），即：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅薪資–起征點(diǎn)=8250–5000=3250元

那么剩下的3250元要如何計(jì)算個稅金額呢？國家出了一張《個人所得稅表》，這次改革中，這張表也發(fā)生了變化：

過去的《個人所得稅表》：

現(xiàn)在的《個人所得稅表》：

【傳統(tǒng)的計(jì)算方式】李雷的應(yīng)納稅所得額為3250，3000的部分繳稅3%，超出3000的部分繳稅250，綜合為 3000 x 3%+250 x 10%=115元。

【快速的計(jì)算方式】速算扣除數(shù)的存在，可以避免傳統(tǒng)麻煩的計(jì)算，李雷的應(yīng)納稅所得額為3250，繳稅級數(shù)為二，按照公式【個稅=應(yīng)納稅所得額 x 對應(yīng)稅率 – 速算扣除數(shù)】計(jì)算，綜合為 3250 x 10%-210=115元

個稅 = （總工資-五險一金-起征點(diǎn)）x 對應(yīng)稅率 – 速算扣除數(shù)

二、如何使用簡道云計(jì)算器？

簡道云是一個靈活易用的應(yīng)用搭建平臺，為了幫助大家快速計(jì)算個稅，搭建了一個簡道云版的《新個稅&五險一金計(jì)算器》。

1）新個稅計(jì)算器

【**作說明】直接輸入應(yīng)稅工資后，可以獲取個稅結(jié)果

【搭建注意】這里主要用到簡道云的if和and函數(shù)，具體公式如何寫，可以在安裝應(yīng)用后，直接打開【fx編輯公式】的選框區(qū)查看

2）常見工資繳稅額

【**作說明】方便大家快速瀏覽不同工資的個稅額（如果所在企業(yè)的稅額計(jì)算方式有特殊的地方，人事可通過儀表盤的方式，將企業(yè)常見的工資和對應(yīng)稅額錄入，方便員工快速查看）

【搭建注意】主要使用了儀表盤中的明細(xì)表。

3）五險一金計(jì)算器

【**作說明】直接輸入總工資后，可以直接獲取五險一金金額。因?yàn)椴煌鞘小⑵髽I(yè)的五險一金額度不同，上下限也不同，這里不做更多設(shè)置。大家可以安裝后，在后臺修改計(jì)算公式。

【搭建注意】主要使用了子表單功能，注意修改子表單的默認(rèn)值和編輯權(quán)限。

點(diǎn)擊安裝：「 新個稅&五險一金計(jì)算器 」

注意事項(xiàng)：

1、本計(jì)算器通過簡道云搭建完成，只計(jì)算居民工資、薪金所得，經(jīng)營、利息、股息、紅利等其他所得不在計(jì)算范圍內(nèi)，如需計(jì)算更多，可安裝此應(yīng)用自行修改計(jì)算規(guī)則；

2、每個城市、企業(yè)的五險一金繳納政策均不同，請根據(jù)實(shí)際情況自行調(diào)整公式。

本文教程所用工具，可以點(diǎn)擊了解更多查看「簡道云官網(wǎng)」零代碼輕量級應(yīng)用搭建平臺

拓展知識：

個人所得稅計(jì)算實(shí)例詳細(xì)

2017年終獎個稅以及個稅6種特殊計(jì)算方法

　　年終獎個稅一般適用于“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，用年終獎除以12，然后按計(jì)算結(jié)果適用稅率和速算扣除數(shù)。但在很多情況下，月收入的不同以年終獎發(fā)放方式的不同，都會導(dǎo)致個稅計(jì)算方法不同。下面是我為大家?guī)淼哪杲K獎個稅以及個稅6種特殊計(jì)算方法，歡迎閱讀。

　　一、月工資不同，年終獎個稅計(jì)算方法不同

　　現(xiàn)在個人所得稅起征點(diǎn)為3500元。當(dāng)員工獲得年終獎當(dāng)月收入超過3500元時，直接適用“除以12的稅收優(yōu)惠辦法”，當(dāng)收入低于3500元時，需先扣除當(dāng)月收入與起征點(diǎn)的差額，再適用優(yōu)惠辦法。

　　1、月工資高于3500元個稅計(jì)算方法

　　案例：

　　小王2017年月收入6000元，年終獎36000元，無其他收入。

　　小王工資部分應(yīng)繳納個稅：

　　(6000-3500)*3%=75元

　　小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：

　　36000/12=3000

　　個人所得稅適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。因此，年終獎個稅為：

　　36000*10%-105=3495元

　　小王一月份個人所得稅計(jì)算為3570元。

　　2、月工資低于3500元個稅計(jì)算方法

　　案例：

　　小王2017年月收入2000元，年終獎36000元，無其它收入。

　　月收入未超過起征點(diǎn)3500元，不用繳納個人所得稅。

　　年終獎所得稅計(jì)算方法：

　　36000-(3500-2000)=34500元

　　34500/12=2875，適用10%稅率，105速算扣除數(shù)。

　　年終獎個人所得稅為：

　　(36000-1500)*10%-105=3345元。

　　二、在一個納稅年度里，稅收優(yōu)惠方法只能使用一次，納稅人可以自由選擇計(jì)稅方法使用的時間和發(fā)放單位

　　1、員工同一月份在不同單位獲得年終獎，可以選擇其中一個單位使用優(yōu)惠方法，另一個單位的年終獎合并到當(dāng)月工資中計(jì)稅。

　　案例：

　　小王2017年1月工資5000，取得本單位年終獎24000元，另外在合作單位取得年終獎6000元，無其它收入。

　　小王年終獎個人所得稅計(jì)算方法：

　　24000/12=2000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

　　本公司年終獎個稅為：

　　24000*10%-105=2295元

　　因?yàn)閮?yōu)惠政策只能使用一次，因此合作單位所得年終獎只能合并到當(dāng)月工資計(jì)算個稅：

　　(5000+6000-3500)*20%-555=945元

　　因此，小王2017年1月個稅為3240元。

　　2、采用年薪制以及績效工資的單位，年終獎所得稅也適用該優(yōu)惠方法，但是一個納稅年度內(nèi)，每一位納稅人只能采用一次

　　案例：

　　小王2016年年薪12萬元，每月發(fā)放5000元，年終獎60000元。年終獎計(jì)算方法適用優(yōu)惠方法，計(jì)算如下：

　　60000/12=5000，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。

　　因此年終獎個人所得稅為：

　　60000*20%-555=11445元。

　　3、年終獎之外的其它獎金需要按規(guī)定繳納個人所得稅

　　員工獲得除了年終獎之外其它獎金時，比如半年獎等，應(yīng)該與當(dāng)月收入合并，按稅法繳納個人所得稅。比如年終獎分兩個月發(fā)放時，則不能適用優(yōu)惠辦法了，只能并入當(dāng)月收入計(jì)算個人所得稅。

　　4、員工工作時間不足12個月，也適用稅收優(yōu)惠辦法

　　比如，當(dāng)年新入職員工，入職時間不到一年的，計(jì)算年終獎個稅時，也是適用稅收優(yōu)惠辦法的。

　　下面再簡單介紹一下幾種個稅的特殊方法及案例：

　　1、職工低價購買公司安置房的差價收入

　　公司按照低于購置或者成本的價格將房屋出售給員工時，員工少交的’差價需要繳納個人所得稅，可以適用上面介紹的優(yōu)惠方法。

　　2、年薪制企業(yè)薪金收入

　　央企負(fù)責(zé)人薪金結(jié)構(gòu)一般由基本薪金、績效薪金以及任期獎勵構(gòu)成，其中基本薪金和績效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績效薪金的40%和任期獎勵在任期結(jié)束后發(fā)放。當(dāng)年發(fā)放的薪金適用于個人所得稅計(jì)算方法。任期結(jié)束后取得的績效薪金和任期獎勵適用于上面介紹的優(yōu)惠方法。不過這種方法只適用于央企部分高管人員。

　　3、特定行業(yè)薪金問題

　　有的行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益會有明顯的季節(jié)性，比如說采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)等，每個月職工工資相差比較大，因此稅法對這部分員工的薪金計(jì)稅方法做出了特殊規(guī)定。對于這部分行業(yè)的收入采用按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)算個稅。

　　案例：

　　采掘業(yè)小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工資為8000每月，3-10月工資約為3500元每月。則小王收入的個稅計(jì)算如下：

　　(1)分月預(yù)繳個稅

　　3-10月不需要繳納個稅，其它月份個稅=(8000-3500)*10%-105=345元

　　年度繳稅=345*4=1380元

　　(2)按年計(jì)算、應(yīng)繳個稅

　　每月應(yīng)繳個稅=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元

　　年度應(yīng)繳納個稅=45*12=540元

　　應(yīng)退稅額=1380-540=840元

　　4、企業(yè)年金繳費(fèi)

　　企業(yè)年金指按照《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定，在基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。建立年金制度的企業(yè)和員工同基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)形式相同，向相關(guān)結(jié)構(gòu)繳納保險費(fèi)用。

　　5、提前退休人員補(bǔ)貼個稅計(jì)算

　　有些機(jī)關(guān)單位對未達(dá)到退休年齡辦理退休手續(xù)的員工按照標(biāo)準(zhǔn)會有一次性補(bǔ)貼。這部分補(bǔ)貼不屬于免稅的離退休工資，應(yīng)按照辦理退休年齡到法定退休年齡之間月份平均分?jǐn)倐€人所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=(一次性補(bǔ)貼/辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)-個稅起征點(diǎn))

　　應(yīng)繳納稅額=[(應(yīng)納稅所得額*適用稅率)-速算扣除數(shù)]* 辦理提前退休年齡到法定退休年齡實(shí)際月份數(shù)

　　6、解除勞動合同獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入個稅計(jì)算

　　對于解除勞動合同獲得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，計(jì)算個稅時，稅法給予了一定的優(yōu)惠政策。

　　對于一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏甓葐T工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過部分可以視為一次性收入，適用于一定期限內(nèi)平均后計(jì)稅優(yōu)惠辦法。以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總額除以工作年限(最多12年，超過12年按12年計(jì)算)，商數(shù)作為月工資，計(jì)算個人所得稅。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金也是按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳納五險一金，允許稅前扣除。

　　案例：

　　張某在某機(jī)械廠工作15年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，企業(yè)向張某支付一次性補(bǔ)償金19萬元，同時，拿出1萬元繳納五險一金。張某所在地2011年平均工資為2萬元，張某個稅計(jì)算方法：

　　免征個稅額度=20000*3=60000元

　　應(yīng)繳個稅補(bǔ)償金=190000-60000-10000=120000元

　　張某雖然工作15年，但是只能按照12年計(jì)算。

　　每月繳稅額度=(120000/12)-3500=6500元

　　每月應(yīng)繳稅額=6500*20%-555=745元

　　補(bǔ)償金應(yīng)繳稅額=745*12=8940元

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