前沿拓展：

10000稅點(diǎn)13個(gè)點(diǎn)怎么算

如果現(xiàn)營座是工資、薪金所得應(yīng)另話理航養(yǎng)事壞奏繳納：（10000-1600殺權(quán)用要愿期紀(jì)輕辦建二）*20%-375=1305，但其收入來源不同，計(jì)算方式也不同視具體情況而定，但大部分都是工資怎保乎度友胡薪金所得。

案例

**有限公司與甲簽訂了貨物銷售合同，貨物已經(jīng)發(fā)出，購貨方甲因未按合同約定支付合同價(jià)款，支付違約金10萬元，**有限公司并未對該違約金進(jìn)行相應(yīng)的涉稅處理。

01、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

**有限公司收到的違約金屬于應(yīng)繳增值稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)作為增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅依據(jù)，并且要將收到的違約金作為其他收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按企業(yè)適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

02、政策依據(jù)

企業(yè)所得稅：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

增值稅：依據(jù)《增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：

條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

03、相關(guān)鏈接

合同違約金涉稅風(fēng)險(xiǎn)！財(cái)務(wù)人員快看如何處理！

二、未開票收入涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例

**餐飲公司（一般納稅人）在2020年全年銷售額1000萬元，其中未開票收入200萬元，賬面只對開票收入進(jìn)行記載，未開票部分未進(jìn)行過相關(guān)的納稅申報(bào)。

01、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

對于增值稅，未開票收入同樣要進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報(bào)，對一般納稅人而言，應(yīng)填寫增值稅申報(bào)表附表(一)未開具**欄次。對于所得稅，應(yīng)將未開票部分連同開票收入部分計(jì)入當(dāng)期的收入總額，按照適用稅率計(jì)征企業(yè)所得稅。

02、政策依據(jù)

增值稅：《中華****增值稅暫行條例（2017修訂版）》（國務(wù)院令691號(hào)）第六條規(guī)定：

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售收入……

三、合同簽訂涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例

**有限公司與乙采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易，用自己的一臺(tái)設(shè)備交換乙存貨一批（價(jià)值等同設(shè)備價(jià)格），合同約定設(shè)備價(jià)格為100萬元，**有限公司按設(shè)備價(jià)格100萬元計(jì)征印花稅。

01、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

**有限公司只對自己換出的設(shè)備計(jì)征印花稅，但對于以貨換貨方式簽訂的合同應(yīng)該作為既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，對于換進(jìn)的存貨也要按相應(yīng)的金額計(jì)征印花稅。

02、政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）第三條規(guī)定：

商品購銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量依照國家牌價(jià)或市場價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。

四、免租期涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例

**有限公司與丙簽訂了房屋租賃合同，房產(chǎn)原值為1000萬元，合同約定租賃期兩年，免租期3個(gè)月，月租金20萬元，**有限公司對免租的3個(gè)月未繳納房產(chǎn)稅。

01、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

房屋租賃合同中若約定有免租期的，應(yīng)該由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納，因此**有限公司需要按照規(guī)定補(bǔ)繳房產(chǎn)稅1000*（1-30%）*1.2%/12*3=2.1萬元

02、政策依據(jù)

依據(jù)《** 國家**關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）第二條的規(guī)定：

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期限由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

03、建議

合同不約定3個(gè)月免租期，而把全年租金平攤?cè)朊總€(gè)月，也就是按照每月租金為20*（12*2-3）/24=17.5萬元，則**有限公司總共應(yīng)交房產(chǎn)稅=17.5*24*12%=50.4萬元。

而原先需要交的房產(chǎn)稅=20*21*12%+2.1=52.5萬元，這樣改變合同簽訂方式則為**有限公司節(jié)約了2.1萬元的稅金。

五、稅會(huì)差異涉稅風(fēng)險(xiǎn)

案例

**有限公司將外購的蘋果手機(jī)發(fā)放給優(yōu)秀的員工，購買的不含稅價(jià)款10000元，稅率13%，取得增值稅專用**，**有限公司將取得的該張**進(jìn)行勾選認(rèn)證抵扣，會(huì)計(jì)上與稅法上處理并無差異。

01、涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

將外購的商品用于職工個(gè)人福利，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額要進(jìn)行轉(zhuǎn)出，且外購的商品用于職工個(gè)人福利，稅法上所得稅需要確認(rèn)應(yīng)稅收入，盡管賬上不確認(rèn)收入，也就是這種情況下是會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異的， 所得稅匯算清繳需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

02、政策依據(jù)

增值稅：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華****企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

國稅函〔2008〕828號(hào)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

拓展知識(shí)：