前沿拓展：

4萬元個(gè)人所得稅計(jì)算方法

比賽米青經(jīng)過帶獎(jiǎng)金要交個(gè)人所得稅。屬于偶然所得，要按所得額的20%繳納個(gè)人所得稅。
偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*20%
稅法規(guī)定，取得偶然所得的個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法納稅；向個(gè)人支付偶然所得的單位為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。
不論在何地兌獎(jiǎng)或頒獎(jiǎng)，偶然所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅一律由支付單位扣繳。偶然所得以收入金額為應(yīng)納稅所得額，納稅率以20%計(jì)算。
對(duì)于常說的1萬元的起征點(diǎn)，是專指?jìng)€(gè)人購買福利、體育**（獎(jiǎng)券）一次中獎(jiǎng)收入不超過文寧決香增1萬元（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；一次中獎(jiǎng)收入超過1萬元的，應(yīng)按小紀(jì)識(shí)試稅法規(guī)定全額征稅。
【法律依據(jù)】
《中華****個(gè)人所得稅法》
第二條 請(qǐng)五查舉歡密油效京溶帶下列各項(xiàng)個(gè)人所得思，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）聲元路勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納助回稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人我片術(shù)所得稅。第三條 個(gè)人所得稅的稅率：
（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五依生如的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（二）弦團(tuán)用齊命待衛(wèi)言二經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）；
（三）利息、股息、團(tuán)陳研真然極計(jì)包紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

11月4日，人力資源社會(huì)保障部、**、國家**、銀**、**五部門聯(lián)合發(fā)布《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金參加流程、資金賬戶管理、機(jī)構(gòu)與產(chǎn)品管理、信息披露、監(jiān)督管理等方面做出具體規(guī)定。

圖片來源：人社部官網(wǎng)

人社部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示：“個(gè)人養(yǎng)老金制度的實(shí)施，是適應(yīng)我國社會(huì)主要矛盾變化，滿足**群眾多層次多樣化養(yǎng)老保障需求的必然要求，有利于在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金、職業(yè)年金基礎(chǔ)上，再增加一份積累，退休后能夠再多一份收入，讓老年生活更有保障、更有質(zhì)量。”

什么是個(gè)人養(yǎng)老金？

個(gè)人養(yǎng)老金是指**政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。

參加人可通過國家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、全國人力資源和社會(huì)保障政務(wù)服務(wù)平臺(tái)、電子社保卡、掌上12333APP等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行渠道，在信息平臺(tái)開立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶。

個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)完全由參加人個(gè)人承擔(dān)，每年繳納個(gè)人養(yǎng)老金額度上限為12000元。繳納金額可用于自主選擇購買符合規(guī)定的任意儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品。

稅收優(yōu)惠方面，**、**日前發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》中明確表示，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。

個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

平安證券研報(bào)中表示，根據(jù)最新規(guī)定，個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5％將為3％，按測(cè)算，月收入10000元以上的人群即有意愿參與個(gè)人養(yǎng)老金。新規(guī)將激勵(lì)中等收入的納稅群體參加個(gè)人養(yǎng)老金，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面、進(jìn)一步推動(dòng)個(gè)人養(yǎng)老金制度發(fā)展。

個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品陸續(xù)亮相

據(jù)**11月4日發(fā)布的《個(gè)人養(yǎng)老金投資公開募集證券投資基金業(yè)務(wù)管理暫行規(guī)定》顯示，在產(chǎn)品管理上，《暫行規(guī)定》放寬了養(yǎng)老目標(biāo)基金的準(zhǔn)入門檻，將上一季度規(guī)模不低于2億元的養(yǎng)老目標(biāo)基金納入個(gè)人養(yǎng)老金可投資的基金產(chǎn)品范圍，允許投資成立時(shí)間不滿一年、但規(guī)模較大的養(yǎng)老目標(biāo)基金。

此后，多家基金公司陸續(xù)發(fā)布公告表示，旗下的養(yǎng)老目標(biāo)基金將針對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金單獨(dú)增設(shè)Y類基金份額。

Y類基金份額，指僅面向個(gè)人養(yǎng)老金投資基金業(yè)務(wù)設(shè)立的一類基金份額、僅允許投資者通過個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶投資。

據(jù)Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至11月16日，養(yǎng)老目標(biāo)日期FOF和養(yǎng)老目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)FOF中，合計(jì)共有44只基金增設(shè)了Y份額。其中，交銀安享穩(wěn)健養(yǎng)老一年（FOF）基金規(guī)模最高，達(dá)154.58億元。

同時(shí)，《暫行規(guī)定》還指出個(gè)人養(yǎng)老金基金的單設(shè)份額類別不得收取銷售服務(wù)費(fèi)，可以豁免申購限制和申購費(fèi)等銷售費(fèi)用（法定應(yīng)當(dāng)收取并計(jì)入基金資產(chǎn)的費(fèi)用除外），可以對(duì)管理費(fèi)和托管費(fèi)實(shí)施一定的費(fèi)率優(yōu)惠。

因此我們看到，相較A類、C類份額，面向個(gè)人養(yǎng)老金的Y類份額在管理費(fèi)、托管費(fèi)方面更為便宜。例如，民生加銀康寧穩(wěn)健養(yǎng)老目標(biāo)一年持有期混合（FOF）Y類份額的管理費(fèi)率和托管費(fèi)率分別為0.30％、0.08％，僅為A類份額的一半（管理費(fèi)率0.60％、托管費(fèi)率0.15％）。

公募養(yǎng)老基金發(fā)展概況

Choice數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至11月16日，市場(chǎng)上已成立的養(yǎng)老目標(biāo)基金合計(jì)191只，包括107只目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)基金和84只目標(biāo)日期基金，資產(chǎn)凈值合計(jì)946.06億元。

在目標(biāo)日期基金中，以2040年、2035年為主；目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)基金中，以穩(wěn)健性為主。

從基金回報(bào)來看，截至11月16日，基金成立以來總回報(bào)范圍在-17.71％至56.86％之間，收益為正的基金占比為55.50％。值得一提的是，成立時(shí)間超過3年的56只養(yǎng)老目標(biāo)FOF基金近3年總回報(bào)均為正數(shù)。其中，回報(bào)率最高的基金近3年總回報(bào)率為48.87％。

機(jī)構(gòu)觀點(diǎn)

中信證券：假設(shè)當(dāng)前階段個(gè)稅繳納人數(shù)約8000萬，假設(shè)其中20％的人在初期階段參與個(gè)人養(yǎng)老金投資（年繳費(fèi)上限1.2萬、平均繳付比例60％）；參考美國IRA賬戶經(jīng)驗(yàn)，假設(shè)投資公募基金的比例為10％-30％，預(yù)計(jì)個(gè)人養(yǎng)老金投資每年能為養(yǎng)老目標(biāo)基金帶來115-346億的增量。

光大證券：養(yǎng)老金可投資產(chǎn)品范圍放寬，長期規(guī)模空間可期。過去產(chǎn)品制下，僅稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)享受稅收優(yōu)惠制度，但受制于優(yōu)惠力度小、吸引力不足，發(fā)展十分緩慢。賬戶制將儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等符合規(guī)定的金融產(chǎn)品均納入稅收優(yōu)惠范圍；同時(shí)，從銀證保最新出臺(tái)的配套細(xì)則看，養(yǎng)老理財(cái)、養(yǎng)老保險(xiǎn)及公募基金準(zhǔn)入門檻均有一定程度放寬，未來更多符合養(yǎng)老特征的多元產(chǎn)品有望進(jìn)入公眾視野，預(yù)計(jì)投資策略成熟、投資風(fēng)格穩(wěn)健且投資收益具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品將脫穎而出，以滿足大眾多元化投資需求。同時(shí)，若稅優(yōu)力度進(jìn)一步加大，個(gè)人養(yǎng)老金長期規(guī)模空間更加可期。

平安證券：根據(jù)規(guī)定，在未達(dá)到國家規(guī)定的領(lǐng)取條件前，個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，凸顯長期投資、穩(wěn)定配置的屬性。公募基金公司是資本市場(chǎng)最成熟的專業(yè)機(jī)構(gòu)投資者，參與社保基金、基本養(yǎng)老金和年金業(yè)務(wù)較早，在養(yǎng)老金投資管理上具備專業(yè)投研優(yōu)勢(shì)、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富，有能力進(jìn)行精細(xì)化、多元化資產(chǎn)配置，助力個(gè)人養(yǎng)老金保值增值。權(quán)益投資風(fēng)險(xiǎn)較大、收益彈性也較大，預(yù)計(jì)目標(biāo)客群是中青年個(gè)人客戶和中高收入客戶。

本文源自東方財(cái)富Choice數(shù)據(jù)

拓展知識(shí)：

4萬元個(gè)人所得稅計(jì)算方法

法律分析：月薪4萬交7745元稅。應(yīng)納稅所得額×適用稅率（月收入在35000至55000之間的稅率是30%）-速算扣除數(shù)（月收入在35000至55000之間的速算扣除數(shù)為2755）。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（40000-5000）×30%-2755=7745。法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4萬元個(gè)人所得稅計(jì)算方法

法律分析：月薪4萬交7745元稅。應(yīng)納稅所得額×適用稅率（月收入在35000至55000之間的稅率是30%）-速算扣除數(shù)（月收入在35000至55000之間的速算扣除數(shù)為2755）。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（40000-5000）×30%-2755=7745。法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4萬元個(gè)人所得稅計(jì)算方法

法律分析：月薪4萬交7745元稅。應(yīng)納稅所得額×適用稅率（月收入在35000至55000之間的稅率是30%）-速算扣除數(shù)（月收入在35000至55000之間的速算扣除數(shù)為2755）。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（40000-5000）×30%-2755=7745。法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（二）非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4萬元個(gè)人所得稅計(jì)算方法

月薪40000扣除個(gè)人所得稅算法如下：
1、應(yīng)納稅所得額=工資收入金額－各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)－起征點(diǎn)(5000元)
2、應(yīng)納稅所得額=40000-0-5000=35000
3、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率－速算扣除數(shù)
4、應(yīng)納稅額=35000×25%-2660=6090