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個(gè)人所得稅稿費(fèi)怎么算

稿費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

　　作為編輯本身，在工作中是不需要你親自計(jì)算個(gè)人所得稅的，以下是我為大家整理的稿費(fèi)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，希望大家喜歡哦!

　　稿費(fèi)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

　　我國(guó)的稅法規(guī)定，對(duì)于稿費(fèi)或版稅收入的個(gè)人所得來(lái)自稅，其稅率規(guī)定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%束微。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　狀農(nóng)交演九推群善構(gòu)處　具體的計(jì)算方法如下：

　　每次應(yīng)繳個(gè)人既總余評(píng)更認(rèn)均滑編錢護(hù)所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額(≤4000)-800

　　每次收入額(>4000)×(1-20%)

　　稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款飯，付給2%的手續(xù)費(fèi)。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。但由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個(gè)人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。

　　此外，本稅征收林論獨(dú)了棉似錢適用殘疾人、烈屬、孤老、傷殘軍人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，具體規(guī)定如下：

　　對(duì)持區(qū)、縣以上**門、殘聯(lián)有效證件的烈屬、傷殘軍人、孤老人員和殘疾人取得工資薪一握思臺(tái)獲拿品參金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可減征30%的個(gè)人所得稅。

　　每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(2)個(gè)人的同一作品在報(bào)樹選施會(huì)笑效們刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(3)作者去世后，局見將甚對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　此外，如果讀者朋友還是不太明白的`話，不妨參照如下更為白話的公式來(lái)進(jìn)行計(jì)算：

　　稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，計(jì)算公式為壓：

　　(1)每次收入不超過(guò)4000元的：停套述揚(yáng)萬(wàn)歲否素雜應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每席話早免隨微黃次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%鋼皮要概費(fèi)爭(zhēng)如京包)×20%×(1-30%)

　　例：某人因一篇**出版，獲稿費(fèi)20000元，后又取得加印又得稿費(fèi)10000元。

　　第一次繳納個(gè)人所得稅：20000×(1-20%每阻漸擊值練固)×20%×(1-30%)=2240(元)

　　第二次繳納個(gè)人所得稅：(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-3員河置0%)-2240=1120

　　稿酬所得如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　一、應(yīng)稅所得額的確定：

　重選春魯而材兵油　稿酬所得以個(gè)人每次取宗豐為評(píng)班得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額裝術(shù)根。每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

　　二、每次收入的確定：

　　(1)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品，書畫作品，攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。(2)在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。(4)作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

　　三、應(yīng)稅所得額的計(jì)算方法：

　　稿酬所得適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅額減征30%，其計(jì)算公式為：

　　每次收入不超過(guò)四千元：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-800

　　每次收入在四千元以上：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得-稿酬所得×20%

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　實(shí)際繳納稅額=應(yīng)納稅額×(1-30%)

　　依據(jù)：1.《中華****個(gè)人所得稅法》(主席令第48號(hào))第三條第三款規(guī)定：稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。第六條第四款規(guī)定應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2.《國(guó)家**關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))規(guī)定：關(guān)于稿酬所得的征稅問(wèn)題：(一)個(gè)人每次以圖書，報(bào)刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品，書畫作品，攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計(jì)征個(gè)人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(二)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。(三)作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。

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根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》第六條第一項(xiàng)和《中華****個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、第十五條第二項(xiàng)規(guī)定，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目，它可以在計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)于取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，也可以扣除。

一、年金

年金在繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，納稅義務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)。

（一）繳費(fèi)時(shí)

1. 單位繳費(fèi)部分計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)暫不繳納個(gè)人所得稅

企業(yè)和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）為職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統(tǒng)稱年金），在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，實(shí)質(zhì)是企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)職工支付不能當(dāng)場(chǎng)兌現(xiàn)的工資薪金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工的工資薪金所得并依法計(jì)稅。但是財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定，單位依法為本單位職工繳付的年金，在計(jì)入個(gè)人帳戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

聯(lián)想（企業(yè)所得稅）：根據(jù)財(cái)稅〔2009〕27號(hào)規(guī)定，企業(yè)為本企業(yè)全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不予扣除。

2. 個(gè)人繳費(fèi)部分按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除

個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。

例：甲公司員工人均年薪20萬(wàn)元，個(gè)人所得稅稅前扣除為12萬(wàn)元；人均年應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元。2019年為全體員工設(shè)立企業(yè)年金，員工人均年繳費(fèi)20萬(wàn)元×4%=8000元，可以在稅前扣除。

人均年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（80000-8000）×10%-2520=4680元。

企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)（職工崗位工資+薪級(jí)工資）。

3. 超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

例：某市2018年職工年平均工資 60000元，

2019年年金個(gè)人繳費(fèi)的稅前扣除限額為60000÷12×3×4%=600元。

王某2019年9月工資20000元，若其繳付年金800元，由于允許扣除金額最高為600元，超出的200元須并入綜合所得繳稅。

（二）取得收益時(shí)

財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

例：王先生2019年供職于A公司，每月繳納500元企業(yè)年金，按照A公司年金方案，企業(yè)年金基金委托符合國(guó)家規(guī)定的某養(yǎng)老金管理公司投資運(yùn)營(yíng)。每年企業(yè)年金基金都能獲取不低于5%的投資收益。按財(cái)稅〔2013〕103號(hào)第二條規(guī)定，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益在分配計(jì)入王先生個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅。

（三）年金領(lǐng)取時(shí)

1. 退休領(lǐng)取年金

個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金，根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合稅率表計(jì)算納稅。

2. 出國(guó)（境）定居等依法提前領(lǐng)取年金

個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人**亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

例：王先生2019年供職于A公司，每月繳納500元企業(yè)年金，2030年8月，王先生滿60歲退休，領(lǐng)取年金時(shí)，每人每月領(lǐng)取2157.27元，該如何納稅？如果王某2025年出國(guó)定居，需依法一次性提前領(lǐng)取年金，其個(gè)人帳戶余額23萬(wàn)元，應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

解：

（1）如果按月領(lǐng)取，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

王先生每月應(yīng)納稅額2157.27×3%=64.27元

如果按季領(lǐng)取，即王先生每季領(lǐng)取6471.81元，那么應(yīng)平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅。

王先生每季應(yīng)納稅額=（6471.81/3）×3%×3=194.15元；

如果按年領(lǐng)取，即王先生每年領(lǐng)取25887.24元，

王先生每年應(yīng)納稅額=25887.24×3%=776.62元。

（2）一次性提前領(lǐng)取年金時(shí)，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅=230000×20%-16920=29080元。

2. 扣繳申報(bào)

根據(jù)財(cái)稅〔2013〕103號(hào)規(guī)定，個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳。年金賬戶管理人應(yīng)及時(shí)向托管人提供個(gè)人年金繳費(fèi)及對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅明細(xì)。托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料，按照規(guī)定計(jì)算扣繳個(gè)人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款，并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。

二、商業(yè)健康保險(xiǎn)

1. 個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕39號(hào)和總局公告2017年第17號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。

例：張某任職于甲企業(yè)，月工資收入8000元，2018年12月自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期間為2019年1月1日至12月31日，年保費(fèi)為3000元。甲企業(yè)2018年12月20日收到張某提供的憑證，于2019年1月開始扣除。

2019年1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某工資薪金所得個(gè)人所得稅為：

（8000-5000-200）×3%=84元。

2019年2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳張某工資薪金所得個(gè)人所得稅為：

（16000-10000-400）×3%-84=84元。……

2. 單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出

根據(jù)《** 國(guó)家**關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅〔2005〕94號(hào))和財(cái)稅〔2017〕39號(hào)規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，單位統(tǒng)一組織為員工購(gòu)買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購(gòu)買，并自購(gòu)買產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。以后年度續(xù)保時(shí)，按上述規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人自行退保時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知扣繳單位。個(gè)人相關(guān)退保信息保險(xiǎn)公司應(yīng)及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3. 注意事項(xiàng)

適用對(duì)象：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得(指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得)的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。

保險(xiǎn)公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，及時(shí)為購(gòu)買保險(xiǎn)的個(gè)人開具**和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識(shí)別碼。個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

例：證券經(jīng)紀(jì)人李某，戶籍所在地北京昌平區(qū)，在合肥包河區(qū)工作。2019年1-12月每月從安徽省合肥市長(zhǎng)江證券公司取得傭金收入113300元，2019年1月李某購(gòu)買了個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)，保單期間為2019年2月1日至2020年1月31日，并獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額為4800元，相關(guān)資料當(dāng)月交給了安徽省合肥市長(zhǎng)江證券公司財(cái)務(wù)部。請(qǐng)問(wèn)李某2019年其他扣除金額是多少？李某如何來(lái)辦理扣除？

解：根據(jù)《**國(guó)家****關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))規(guī)定，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，自行購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向代扣代繳單位提供保單憑證。扣繳單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過(guò)200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過(guò)2400元的部分，不得稅前扣除。

李某1月提交保單，從2月份扣除，全年可扣除金額為2200元（200×11）。

例：李某全年工資15萬(wàn)元（不含保險(xiǎn)費(fèi)用），單位購(gòu)買保險(xiǎn)支出1200元/年，個(gè)人購(gòu)買保險(xiǎn)支出2400元/年，個(gè)人與單位合計(jì)購(gòu)買保險(xiǎn)支出為3600元/年，應(yīng)限額扣除2400元。

解：李某2019年應(yīng)納個(gè)人所得稅=（150000+1200-60000-2400）×10%-2520=6360元。

三、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

自2018年5月1日起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實(shí)施個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。試點(diǎn)期限暫定一年。對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人通過(guò)個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時(shí)再征收個(gè)人所得稅。具體規(guī)定如下：

1. 個(gè)人繳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。取得工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)月計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者，其繳納的保費(fèi)準(zhǔn)予在申報(bào)扣除當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以限額據(jù)實(shí)扣除，扣除限額按照不超過(guò)當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

2.賬戶資金收益暫不征稅。計(jì)入個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費(fèi)期間暫不征收個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個(gè)人身故、發(fā)生保險(xiǎn)合同約定的全殘或罹患重大疾病的，可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

4.領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代扣代繳后，在個(gè)人購(gòu)買稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報(bào)。

例：老王在上海某公司工作，2019年取得工資薪金收入120000元，取得勞務(wù)報(bào)酬收入20000元，老王自2019年1月起購(gòu)買了一款符合規(guī)定的稅收遞延型個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，每月需繳納保險(xiǎn)金800元，不考慮專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老健康以外的其他扣除。問(wèn)：老王應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少元？

解析：1.計(jì)算可扣除限額

老王年度綜合所得收入額=120000+20000*80%=13600元；比例扣除限額=13600*6%=8160元，小于扣除最高限額，因此，老王2019年稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)支出扣除限額為8160元。

其次，計(jì)算老王當(dāng)月稅前可扣除的已支付稅收遞延型商業(yè)商老保險(xiǎn)費(fèi)。

老王月實(shí)際支付保險(xiǎn)金800，全年實(shí)際支付9600，大于扣除限額8160元，只能稅前扣除8160元。

因此，老王2019年應(yīng)納稅所得額=136000-60000-8160=67840元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，應(yīng)納個(gè)人所得稅67840*10%-2520=4264元。

例：老王2025年達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，按照其購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品約定，按月可領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金3000元。老王每月領(lǐng)取時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅多少元？

解析：老王按月領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，由保險(xiǎn)公司在支付時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅=3000×75%×10%=225元；

如果改為按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，則需在領(lǐng)取月份，由保險(xiǎn)公司在支付時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅=3000×12×75%×10%=2700元。

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