稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算(稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算例題)
前沿拓展：
稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算
稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。
你的情況：
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=10000*(1-20%)*20%*(1-30%)守夫守客是初=1120元
另：4000元以下的稿酬的計(jì)算工公式不是你所說的，應(yīng)為：
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=[收入額(4000元以下)-800]*20%*(1-30%)
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一、居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算 勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。
二、綜合所得匯算清繳稅額計(jì)算：
1、應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
＝（全年收入額－60000 元－全年專項(xiàng)扣除－全年專項(xiàng)附加扣除－全年其他扣除）×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、全年收入中：工薪按全部收入；勞務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)按收入的 80％并入；稿酬按收入的 80％再減按 70％并入。
例1：A、王某之子小學(xué)在讀，2022年 1 月生育一女。
解：王某兒、女都能享受當(dāng)年度子女教育專項(xiàng)附加扣除。
理由：2022年1月1日開始，0歲以上—-全日制學(xué)歷教育完成，按照每個(gè)子女每月 1000 元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
B、3 月購買符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)每年 4000 元，并于當(dāng)月向公司提交保險(xiǎn)憑證。
解：不可以全額扣除；
理由：自 2017 年 7 月 1 日起，對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年（200 元/月）。張某的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。
C、4 月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費(fèi) 15000 元。
解：支付稿酬時(shí)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝15000×（1－20%）×70%×20%＝1680（元）
例2：某居民個(gè)人陳某為獨(dú)生子女，父母均已年滿 65 周歲，孩子正在小學(xué)就讀。陳某及其配偶名下均無住房，在省會(huì)工作并租房居住，2019 年 9 月開始攻讀在職博士。2019 年陳某收入及部分支出如下：（相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某 100％扣除）
A、陳某每月從單位領(lǐng)取扣除社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的收入為 11000 元，截至 11 月底累計(jì)已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款 300 元。
解：12 月份陳某從單位取得的收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
＝（11000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4）×3％－300＝192（元）（2019 年 9 月開始攻讀在職博士，2019 年的繼續(xù)教育支出按 4 個(gè)月計(jì)算扣除）
B、利用業(yè)余時(shí)間出版攝影作品，取得稿酬收入 20000 元。
解：稿酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×70％×20％＝2240（元）
C、陳某取得 2019 年綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。
解：綜合所得應(yīng)納稅額＝[（11000×12＋20000×56％）－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4]×3％＝27600×3％＝828（元）
D、陳某就 2019 年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。
解：全年綜合所得已預(yù)繳稅額＝（300＋192）＋2240＝2732（元）
應(yīng)申請(qǐng)的退稅額＝2732－828＝1904（元）
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拓展知識(shí)：
稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算
居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳公式
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（稿酬所得（不超過4000元）- 800元）*70%
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（稿酬所得（超過4000元）×（1 – 20%））*70%
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
稿酬所得 ≤ 800元
個(gè)稅=0元
800元 < 稿酬所得 ≤ 4000元
公式
個(gè)稅=（收入-800）×70%×20%
栗子
（3600元）
個(gè)稅=（3600-800）×70%×20%=392元
稅后=3600-392=3208元
稿酬所得 ＞4000元
公式 個(gè)稅=收入×（1-20%）×70%×20%
栗子
（15000元）
個(gè)稅=15000×（1-20%）×70%×20%=1680元
稅后=15000-1680=13320元
稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算
每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
稅率：基本稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，即14%
應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)原始收入不足4000元的應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)
(2)原始收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)
法律依據(jù)：
《個(gè)人所得稅管理辦法》第十一條 扣繳義務(wù)人申報(bào)的納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查核實(shí)。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或者填寫內(nèi)容不全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。已實(shí)行信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的納稅人的情況；《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅收入，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人的情況。
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