前沿拓展：

個(gè)人獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方法稅率

一、一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法
1、一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方法如下：
（1）納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)來自確定適用稅率和速算扣除數(shù)屬究異親高選錢便；
（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次；
（3）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等。
2、法律依據(jù)：《中華****個(gè)人所得稅法》第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
后待入損同臨（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（九）偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第吃酒簡驗(yàn)檢心航舉四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)院哪謂缺算個(gè)人所得稅；
非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅度體踐始人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目有哪些
1、省級****、國務(wù)院部委和中國****軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等獎(jiǎng)勵(lì)；
2、**發(fā)的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)的金融債券利息；
3、按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的**特殊津貼、院存華津貼、資深院津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所選或揚(yáng)著得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

本報(bào)訊（記者劉英潮）歲末年初，個(gè)人所得稅申報(bào)是社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)。記者從天津市稅務(wù)局獲悉，稅務(wù)部門就個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算扣繳個(gè)稅問題進(jìn)行了解釋說明。

據(jù)介紹，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》相關(guān)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家**關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

來源： 今晚報(bào)

拓展知識：

個(gè)人獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方法稅率

目前年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法有兩種：單獨(dú)計(jì)算納稅、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅。

一、單獨(dú)計(jì)算納稅

在2021年12月31日之前，獲得年終獎(jiǎng)金的個(gè)人，可以選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得，以個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表來計(jì)算所得稅。

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入*適用稅率-速算扣除數(shù)。

二、并入綜合所得計(jì)稅按年計(jì)算納稅

居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得按年計(jì)算納稅，即發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金與居民個(gè)人當(dāng)月薪金，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算個(gè)人所得稅。

注意：關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，在2019年1月1日至2021年12月31日還有兩種選擇，但是從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅。

不同計(jì)稅方式，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅金額不同

例如某職工每月工資15000元，季度獎(jiǎng)金4000元，年終獎(jiǎng)金為48000元。每月符合國家規(guī)定的五險(xiǎn)一金為2000元，專項(xiàng)附加扣除1000元，按照單獨(dú)計(jì)稅方法來計(jì)算，該職工全年一次性獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額=48000*10%-210=4590元。

若將該職工全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得來計(jì)算個(gè)人所得稅，那么該職工需要繳納的稅費(fèi)為(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元。

由此可以看出，兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式下納稅人所繳納的個(gè)人所得稅是不一樣的，因此建議大家在繳納2021年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅時(shí)，先分別采用兩種方式計(jì)算一下應(yīng)納稅額，然后選擇更為劃算的計(jì)稅方法。

如果不確定自己選擇哪種計(jì)稅方式的，在2022年進(jìn)行2021年度個(gè)人所得稅年度匯算時(shí)，在個(gè)人所得稅APP上可以分別選擇單獨(dú)計(jì)稅、合并計(jì)稅進(jìn)行比對。在提交前的頁面都會(huì)有最終需要繳納的稅額，只需比較哪個(gè)更低即可。

個(gè)人獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方法稅率

一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅上報(bào)方法
網(wǎng)上申報(bào)當(dāng)月工資薪金和年終獎(jiǎng)的個(gè)稅，同一個(gè)人應(yīng)同時(shí)錄入兩條申報(bào)記錄，所得項(xiàng)目為“正常工資薪金”和“全年一次性獎(jiǎng)金收入”，分別填列對應(yīng)的“收入額”等項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)。進(jìn)行年終獎(jiǎng)申報(bào)個(gè)稅時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：
(一)進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)時(shí)，必須填寫“當(dāng)月發(fā)放工資金額”，該數(shù)字是作為判斷年度獎(jiǎng)金計(jì)算的依據(jù)。如果實(shí)際當(dāng)月有發(fā)放工資但在進(jìn)行“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)的時(shí)候不填寫或填寫“正常月薪收入”為0的，則會(huì)導(dǎo)致年度獎(jiǎng)金稅額計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款。
(二)“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)僅計(jì)算年度獎(jiǎng)金收入的稅額，不包括正常月薪收入稅額計(jì)算。如果當(dāng)月申報(bào)的收入包括正常月薪收入和年度獎(jiǎng)金的，則正常月薪收入應(yīng)另行按“正常月薪收入”進(jìn)行申報(bào)。
(三)“年度獎(jiǎng)金”申報(bào)中所填寫的人員“當(dāng)月發(fā)放工資金額”應(yīng)和“正常月薪收入”申報(bào)中填寫的金額一致。
二、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算
國稅發(fā)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)乘稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(5000-月工資))乘稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(5000-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
(一)員工當(dāng)月的工資薪金超過「5000」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
(二)員工當(dāng)月的工資薪金不超過5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
(三)員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1、一個(gè)員工1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，其它月份就不能再適用了。
2、一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3、員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
(四)員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
國稅發(fā)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。
總的來說，年終獎(jiǎng)個(gè)稅上報(bào)有同正常工資薪金相區(qū)別的申報(bào)入口，申報(bào)時(shí)也要注意填寫當(dāng)月發(fā)放工資總額，否則計(jì)算出的稅率會(huì)是與實(shí)際繳納不符的稅額。此外，年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算應(yīng)將年終獎(jiǎng)金額作為單獨(dú)一個(gè)月工資看待，并以5000元為起征點(diǎn)計(jì)算個(gè)稅金額。

個(gè)人獎(jiǎng)金所得稅計(jì)算方法稅率

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：
小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：
1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元
當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元
臨時(shí)工工資個(gè)人所得稅起征點(diǎn)及個(gè)稅計(jì)算
工資薪金所得是指個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼，以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。而現(xiàn)實(shí)生活中，有的納稅人因從事設(shè)計(jì)、講學(xué)、演出表演等取得了收入，這些屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，也應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。最新個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元，而且這個(gè)3500元不是指工資額，而是指工資扣除13%的住房補(bǔ)貼和個(gè)人實(shí)際交的社保后的余額。稅后工資超過3500就需要交，沒超過就不需要交個(gè)人所得稅。扣除可以稅前列支的五險(xiǎn)一金超過3500元，是5000的話計(jì)稅依據(jù)就是5000-3500=1500，每個(gè)月適用的稅率為一級稅率，個(gè)稅=1500*0.03=45元
附：個(gè)稅稅率級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅級距)全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級距)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505

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