前沿拓展：

個(gè)稅3歲從哪個(gè)月算

這篇文章我們來系統(tǒng)地講講個(gè)人所得稅那回事，我會(huì)帶大家從頭到尾了解個(gè)稅的所有稅目、稅率。

1. 工資、薪金所得

是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不含既府管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)青紹濃證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

稅率表如下：

計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（月工資、薪金所得-5 000-個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)扣除）*適用稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

其中，應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得-5 000-個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金-專項(xiàng)扣除個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金沒啥好多說的，我們簡(jiǎn)單介紹一下專項(xiàng)扣除。

六項(xiàng)專項(xiàng)扣除包括：子女斯實(shí)露架教育專項(xiàng)扣除、繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除、大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除、房貸款利息專項(xiàng)扣除、租房租金專項(xiàng)扣除、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除。

子女教育專項(xiàng)扣除：

納稅人的子女處于學(xué)前或者接受全日制學(xué)歷教育支出，可以按每個(gè)子女每月1 000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除。

子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中），高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育），高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生教育、博士研究生教育）。

父母可以選擇可以選擇由其一方按照扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

繼續(xù)教育專項(xiàng)扣除：

納稅人在**境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）的教長(zhǎng)作馬育期間不得超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)干影齊驗(yàn)缺都今技術(shù)人員職業(yè)技術(shù)人熱王揮新白萬陽(yáng)濃設(shè)此行員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當(dāng)年，按照3 600元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷的（學(xué)位）繼續(xù)教育的，符合規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇由父母或本人扣除。

大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納充又根鮮絲稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保汽村帝展讓素額相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分累計(jì)超過15 000元部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80 000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣繳。

納稅人發(fā)生古河物雨的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由本人扣除，或者配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用可以選擇由其父母一方扣除。

房貸款利息專項(xiàng)扣除：

納稅人本人或配偶它單獨(dú)或共同使用商觸李之識(shí)哥堅(jiān)云燃銀反執(zhí)業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住誰(shuí)若討討不顧盟日證房貸款為本人或配偶購(gòu)買的**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最多不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。

住房租金專項(xiàng)扣除：

納稅人在主要工作城市沒有住房而礎(chǔ)里常目發(fā)生的住房租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：

（燈頂廣1）直轄市、省會(huì)城市、布說想角計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1 500元；

（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100抓派重做三筆萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1 100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含100萬）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2 000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的標(biāo)準(zhǔn)，每人分?jǐn)偟念~度不得超過1000元?？捎少狆B(yǎng)人均攤或按約定分?jǐn)?，也可由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)偩唧w分?jǐn)偡椒ê皖~度在第一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

我們來舉個(gè)例子

老王是生煎包公司員工，每月工資為15 000元，每月個(gè)人需要承擔(dān)的三險(xiǎn)一金為2500元，其他專項(xiàng)扣除包括：子女教育經(jīng)費(fèi)1 000元/月，房貸1 000元/月，贍養(yǎng)老人2 000元/月。

按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅所得額=每月工資-每月個(gè)人承擔(dān)三險(xiǎn)一金-子女教育經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)扣除-房貸專項(xiàng)扣除-贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除=15000-2500-1000-1000-2000=8500元

適用的稅率為10%，210

則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8500*10%-210=640元

2. 勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、**、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

簡(jiǎn)單地來說，勞務(wù)報(bào)酬所得是區(qū)別于雇傭關(guān)系的所得。舉個(gè)例子，老王是生煎包公司的員工，他在生煎包公司進(jìn)行的職業(yè)技能培訓(xùn)演講，屬于他的本職工作，不屬于勞務(wù)報(bào)酬范圍。因?yàn)槔贤跏莻€(gè)名牌講師，在業(yè)界享有很高的知名度，小籠包公司邀請(qǐng)他在業(yè)余時(shí)間進(jìn)行一些商業(yè)演講活動(dòng)并提供相應(yīng)報(bào)酬，由于小籠包公司與老王不是雇傭關(guān)系，因此，老王在這些商業(yè)演講活動(dòng)中取得的報(bào)酬應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

稅率表如下：

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

*從2019年起勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得匯算清繳，上述公式僅適用于預(yù)繳個(gè)稅

這里的應(yīng)納稅所得額是指：

（1） 每次收入不超過4 000元的，以每次收入減去費(fèi)用800元為應(yīng)納稅所得額；

（2） 每次收入超過4 000元的，以每次收入減除20%為應(yīng)納稅所得額

3. 稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

這里的稿酬所得也要區(qū)分雇傭關(guān)系。舉個(gè)例子，老李是期刊娛樂百分百的記者，他的日常工作是在期刊上發(fā)布八卦文章，但是老李是個(gè)有情懷的人，他在業(yè)余時(shí)間在**之聲雜志上發(fā)布一些散文和短篇**，這里的八卦文章收入是工資薪金所得，而散文和短篇**所得是稿酬所得。

同時(shí)，要注意，出版、發(fā)表所得區(qū)別于所有權(quán)所得，如果老李將短篇**出版為合集，屬于稿酬所得，如果老李將短篇**手稿原件拍賣給粉絲，則屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

稿酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

原計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）

原稅率表如下：

這里的應(yīng)納稅所得額是指：

（1） 如果每次收入不足4 000元，則為收入-800；

（2） 如果每次收入在4 000元以上，則為收入*（1-20%）

*從2019年起勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得匯算清繳，上述公式僅適用于預(yù)繳個(gè)稅

預(yù)繳稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率*（1-30%）*20%

4. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

稅率表如下：

計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

*從2019年起勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得匯算清繳，上述公式僅適用于預(yù)繳個(gè)稅

這里的應(yīng)納稅所得額是指：

（1） 每次收入不超過4 000元的，以每次收入減去費(fèi)用800元為應(yīng)納稅所得額；

（2） 每次收入超過4 000元的，以每次收入減除20%為應(yīng)納稅所得額

綜合所得計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：

上述工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)轉(zhuǎn)移費(fèi)所得，自2019年起全部按次預(yù)繳，年度終了并入綜合所得匯算清繳，個(gè)人所得稅多退少補(bǔ)。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

*這里的全年應(yīng)納稅所得額和速算扣除數(shù)都是在按月預(yù)繳的工資、薪金所得的基礎(chǔ)上乘以12。

計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（全年工資-5000*12-個(gè)人承擔(dān)的三險(xiǎn)一金-其他專項(xiàng)扣除+勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額+稿酬應(yīng)納稅所得額+特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額）*適用稅率-速算扣除數(shù)

為了完善三孩生育政策，2022年3月5日上午，國(guó)務(wù)院****在第十三屆全國(guó)**代表大會(huì)第五次會(huì)議上，提出將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，以減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。

大家都知道，現(xiàn)在的個(gè)稅專項(xiàng)扣除項(xiàng)目一共有六項(xiàng)，分別是：

子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。

這里面的子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)月1000元，但是孩子的年齡要在3歲以上，也就意味著，三歲以下的孩子不論是什么開支，都是不享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的！

三歲之前的孩子需要花多少錢呢？

鄭州一位寶媽說：“基本上夫妻兩人的工資，有大半都供給了孩子，養(yǎng)娃的費(fèi)用太高了，除了基本的尿不濕，奶粉，輔食等，還有體檢，早教，玩具的費(fèi)用……”

三歲的孩子更需要陪伴，需要家庭付出更多的時(shí)間，在家庭和工作上也要做取舍，分?jǐn)偩?，有些家庭不得不雇?qǐng)保姆進(jìn)行照護(hù)，更給家庭帶來了經(jīng)濟(jì)壓力。

將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，確實(shí)是減輕了家庭養(yǎng)育的負(fù)擔(dān)，讓部分家庭多了一筆個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，一定程度的緩解了社會(huì)生育的焦慮，更意味著家庭養(yǎng)育減負(fù)已經(jīng)進(jìn)入了“全齡”階段。

拓展知識(shí)：