代扣個(gè)稅計(jì)算表(代扣的個(gè)稅計(jì)入什么)
前沿拓展：
代扣個(gè)稅計(jì)算表
1.繳納社保：
借：管理費(fèi)用–養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位負(fù)擔(dān)部分）
其他應(yīng)付款–養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）
貸：銀行存款
2.支付工資：
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅）
其他應(yīng)付款–代扣各項(xiàng)社克保（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）路什差本燈幾民（與第一筆分錄借方數(shù)應(yīng)該一致）
現(xiàn)金或銀行存款
3.分?jǐn)偣べY：
借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/生產(chǎn)成本等
貸：應(yīng)付工資
大家知道，新的個(gè)人所得稅法將于2018年10月1日起試行，2019年1月1日起正式施行。新的個(gè)人所得稅法規(guī)定的稅目一共是9個(gè)，其中第1-4稅目合稱為“綜合所得”，包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，其計(jì)稅方法與過(guò)去不同。
一、個(gè)人所得稅計(jì)算、預(yù)繳、匯算清繳總體規(guī)定
1.單位支付工資薪金給個(gè)人，由單位代扣代繳個(gè)人所得稅，其計(jì)算方法和以往基本一樣，先按月扣除“減除費(fèi)用”5000元，再扣除“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除和符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用后，適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅，并代扣代繳；
2．單位支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)給個(gè)人，應(yīng)取得合法、規(guī)范的原始憑證。按以前的稅法規(guī)定，單位還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，新稅法對(duì)此并未明確，估計(jì)應(yīng)由個(gè)人在年度終了自行匯算清繳；
3.個(gè)人的“綜合所得”應(yīng)在年終進(jìn)行匯算清繳，稅金多退少補(bǔ)。匯算清繳的義務(wù)，應(yīng)屬于個(gè)人自己，而不是其所服務(wù)的單位。匯算清繳的總體原則是，以個(gè)人全年綜合所得，減掉扣除項(xiàng)目之后的余額，適用3%-45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)交個(gè)人所得稅，計(jì)算出來(lái)的結(jié)果，扣除年中由單位代扣代繳的部分，如為正數(shù)，需補(bǔ)交個(gè)稅；如為負(fù)數(shù)，則為應(yīng)退個(gè)稅。
二、扣除項(xiàng)目總結(jié)
稅法規(guī)定的個(gè)人綜合所得很好理解，大家不太理解和熟悉的，是扣除項(xiàng)目。我們把扣除項(xiàng)目相關(guān)的規(guī)定歸納、整理如下。我相信，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家有關(guān)部門(mén)，如**、國(guó)家**等，一定會(huì)陸續(xù)出臺(tái)配套文件，對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范。個(gè)人所得稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，一共是四類(lèi)，分別是：減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。
（一）減除費(fèi)用：
1.稅法直接規(guī)定的固定減除費(fèi)用為每年60000元（折合每月5000元），沒(méi)有彈性空間；
2.有專家表示，以后個(gè)稅“起征點(diǎn)”應(yīng)是動(dòng)態(tài)調(diào)整的。然而，稅法已明文規(guī)定了每年的固定減除費(fèi)用（起征點(diǎn)），所謂的動(dòng)態(tài)調(diào)整將以修改法律的形式來(lái)體現(xiàn)，不太容易；
3.除減除費(fèi)用之外，以往專門(mén)針對(duì)外籍個(gè)人、港澳臺(tái)個(gè)人以及我國(guó)公民外出工作期間的個(gè)人所得所規(guī)定的“附加減除費(fèi)用”被取消，此舉廢除了外籍個(gè)人在個(gè)稅方面的超國(guó)民待遇，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)外一致、中外一體。
（二）專項(xiàng)扣除：
1.專項(xiàng)扣除費(fèi)用包括由個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，即所謂的“三險(xiǎn)一金”。“五險(xiǎn)一金”中的生育保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)個(gè)人無(wú)需負(fù)擔(dān)，所以不包含在內(nèi)；
2.獨(dú)生子女補(bǔ)貼、高溫補(bǔ)貼等一些數(shù)額較小的補(bǔ)貼，也屬于專項(xiàng)扣除，可以在個(gè)人所得稅前扣除，只是這些補(bǔ)貼數(shù)額較小，大家也不太重視；
3.稅法還規(guī)定，專項(xiàng)扣除費(fèi)用按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由繳納的部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。實(shí)際上這個(gè)規(guī)定有些多余，因?yàn)槎惙ㄒ衙魑囊?guī)定專項(xiàng)減除費(fèi)用為由個(gè)人負(fù)擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等，這些都不超過(guò)國(guó)家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)；而補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等等，都不屬于“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”等的范疇。
（三）專項(xiàng)附加扣除：
1.專項(xiàng)附加扣除的范圍，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6個(gè)項(xiàng)目，這個(gè)范圍是明確的、相對(duì)固定的；
2.專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)**代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。初步考慮將設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)；
3.具體扣除辦法，由國(guó)家**出臺(tái)配套文件予以明確。據(jù)有關(guān)消息，專項(xiàng)附加扣除的扣除原則有三項(xiàng)，一是納稅人只要結(jié)合自己的實(shí)際情況申報(bào)就能享受扣除；二是個(gè)人可以將專項(xiàng)附加扣除信息提供給單位,每個(gè)月發(fā)放工資、代扣個(gè)稅時(shí),單位可以根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除，無(wú)需等待年終匯算清繳時(shí)再扣除；三是未扣專項(xiàng)附加扣除的，年終匯算清繳時(shí)可以退稅。
（四）依法確定的其他扣除
1.依法確定的其他扣除則是為將來(lái)出現(xiàn)的、必要的扣除項(xiàng)目留下法律空間；
2.稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。此款規(guī)定，即屬于依法確定的其他扣除
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
拓展知識(shí)：
原創(chuàng)文章，作者：九賢互聯(lián)網(wǎng)實(shí)用分享網(wǎng)編輯，如若轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明出處：http://m.uuuxu.com/20221201515267.html
