前沿拓展：

個(gè)人所得稅稅額計(jì)算

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●**解析本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例，個(gè)人所得稅是早國家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算，繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。

**對個(gè)稅的關(guān)注度要選高于公司所得稅，我們**實(shí)行的金稅四期也是在逐步加強(qiáng)個(gè)稅，包括發(fā)達(dá)國家都是以個(gè)稅或者叫實(shí)際控制人作為是否偷稅漏稅的審查，借鑒其他國家經(jīng)驗(yàn)，個(gè)稅改革背后的核心問題是提高人均收入。

艾珆資產(chǎn)管理中心分析其他國家個(gè)人所得稅是怎樣的？

英國將納稅人各種來源的收入扣除必要費(fèi)用后加以匯總，再進(jìn)行不同程度的抵免，得到納稅人當(dāng)年應(yīng)稅收入，最后對當(dāng)年應(yīng)稅收入計(jì)征個(gè)人所得稅。美國現(xiàn)已成為個(gè)稅制度較為健全的國家之一。

美國實(shí)行聯(lián)邦、州和地方****分管征稅的稅收體制。美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅是聯(lián)邦**的主要收入來源。

日本按照個(gè)人收入來源的不同，對工資性收入、經(jīng)營性收入、財(cái)產(chǎn)性收入以及其他收入都按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，但具體的規(guī)定不同。工資性收入按照7級累進(jìn)制征收所得稅，最高稅率為45%。日本的稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅占比較高！

韓國相比主要經(jīng)濟(jì)體如美國、歐洲以及我國，財(cái)富分配更為均衡！逐步擴(kuò)大稅收抵扣范圍，減輕了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)。

德國個(gè)稅體系完備，納稅等級、稅收抵扣等稅制安排對實(shí)際稅負(fù)影響不小，在德國，個(gè)人實(shí)際稅負(fù)會(huì)因居民身份、申報(bào)方式、納稅等級、稅收抵扣條件等不同出現(xiàn)較大區(qū)別。**“一刀切”個(gè)稅改革防范富人逃稅，居民個(gè)稅13%的單一稅率，非居民個(gè)稅實(shí)行30%稅率，針對其他特定收入設(shè)有補(bǔ)充稅率。

**發(fā)布了《國家**關(guān)于支持居民換購住房個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》，其中明確了在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅。

國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，發(fā)展政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金，有利于更好滿足群眾需求、提升保障水平。會(huì)議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。這兩個(gè)政策都跟個(gè)稅相關(guān)，艾珆資產(chǎn)管理中心簡單直白解答就是個(gè)稅降低，到手的錢變多了。

優(yōu)惠一：個(gè)稅新填一項(xiàng)扣除，每年最高可扣12000元！

國務(wù)院****主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議。會(huì)議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%。

優(yōu)惠二：個(gè)人換購房屋，退還已繳納個(gè)稅

政策要點(diǎn)：

1、自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

2、享受上述優(yōu)惠，需同時(shí)滿足以下條件：

超全！個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目匯總

除了上述個(gè)稅新填的一項(xiàng)扣除外，目前個(gè)稅稅前可扣除項(xiàng)目艾珆資產(chǎn)管理中心整理給您匯總好了，趕快收藏學(xué)習(xí)吧~

截至目前，專項(xiàng)附加扣除共包括7項(xiàng)：

1、子女教育：子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育，每個(gè)子女每月定額1000元。

2、繼續(xù)教育：學(xué)歷教育每月定額400元；職業(yè)資格教育在取得證書當(dāng)年定額扣除3600元。

3、大病醫(yī)療：與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)大于15000元的部分，辦理匯算清繳時(shí)在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

4、住房貸款利息：本人或其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息，每月1000元定額扣除。

5、住房租金：在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月1500元；其他城市，市轄區(qū)戶籍人口＞100萬，每月1100元，市轄區(qū)戶籍人口≤100萬，每月800元。

6、贍養(yǎng)老人：獨(dú)生子女，每月定額2000元；非獨(dú)生子女每人分?jǐn)傤~度≤1000元/月。

7、3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出：每個(gè)嬰幼兒每月1000元定額扣除

個(gè)人所得稅稅率表

個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表

如何計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

二、哪些個(gè)人所得需要繳納個(gè)人所得稅

1、工資、薪金所得

2、勞務(wù)報(bào)酬所

3、稿酬所得

4、特許權(quán)使用費(fèi)所

5、經(jīng)營所得

6、利息、股息、紅利所得

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9、偶然所得

三、新個(gè)稅法下如何計(jì)算工資、薪金

2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得

=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

在計(jì)算減除費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費(fèi)用按800元計(jì)算的規(guī)定。這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人**作。

稅務(wù)身份規(guī)劃

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排。上世紀(jì)的美國稅法尚未完善，**幾乎天天打官司，流傳下來：“省一美元的稅強(qiáng)過賺一美元。因?yàn)楹笳哌€要繳稅。”利用稅務(wù)籌劃合法節(jié)稅，既不用冒違法逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，也不至于承受過重的稅負(fù)。逃稅，真的不如節(jié)稅！節(jié)稅是一門學(xué)問，需要專業(yè)的稅務(wù)籌劃人士協(xié)助，因?yàn)橐牒戏ü?jié)稅，首先必須對稅收政策有全面的了解。

稅籌規(guī)劃有兩個(gè)維度，一個(gè)是個(gè)人的稅務(wù)身份規(guī)劃；一個(gè)是公司企業(yè)稅務(wù)身份規(guī)劃。艾珆資產(chǎn)管理中心分析個(gè)人稅務(wù)身份規(guī)劃要小心規(guī)劃，如何選擇居住地更是尤為重要。選擇居住地的本質(zhì)是稅務(wù)身份的主動(dòng)選擇，是一種長遠(yuǎn)的個(gè)人稅務(wù)規(guī)劃。對于企業(yè)來說，免稅時(shí)代已悄然而過，主動(dòng)的選擇一些低稅地區(qū)才是靠譜的。而和個(gè)人稅務(wù)身份一樣，企業(yè)的稅務(wù)身份也一樣，我們是可以定制和有主動(dòng)選擇權(quán)的。

拓展知識(shí)：

個(gè)人所得稅稅額計(jì)算

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算？歡迎關(guān)注，點(diǎn)贊，下次精彩內(nèi)容推薦，業(yè)務(wù)辦理請私信，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算您清楚么？下面小編就來為大家講講吧 1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料 2、哪些情況需要繳納個(gè)人所得稅？ 1、工資、薪金所得 2、勞務(wù)報(bào)酬所得 3、稿酬所得 4、特許權(quán)使用費(fèi)所得 5、經(jīng)營所得 6、利息、股息、紅利所得 7、財(cái)產(chǎn)租賃所得 8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9、偶然所得 3、新個(gè)稅法怎么計(jì)算工資薪金？ 2019年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳 累計(jì)預(yù)扣法 計(jì)算公式為： 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 其中，累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳方法，基本平移了現(xiàn)行稅法的扣繳方法，特別是平移了對每次收入不超過4000元、費(fèi)用按800元計(jì)算的規(guī)定 這種預(yù)扣預(yù)繳方法對扣繳義務(wù)人和納稅人來講既容易理解，也簡便易行，方便扣繳義務(wù)人和納稅人**作