返聘個人所得稅怎么算(退休后返聘工資如何計算所得稅)
前沿拓展：
返聘個人所得稅怎么算
退除尼休人員返聘工資需要交個人所得稅。
退休人員來自返聘滿足“退休人員再任職”條件，按照工資薪金所得繳納個人所得稅，如不滿足條件按勞務報酬所得繳納個人所得稅。個人所得稅是指國家對個人取得的工資、獎金、勞務報酬等所城北弦自策都訴訓愿得依法征收的稅。
《中華****社會保險法》第十六條參加基本養元勢地老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費滿十五年的，按月領取基本養老金。參加基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累計繳費不足十五年的，可以繳費至滿十五年，按月領取基本養老金；也可以轉入新型農村社會養老保險或者城鎮門早于但哪居民社會養老保險，按照國務院規定享受相應的養老保險較認州待遇。
擴展資料
個葉頻星克兩露方須稅專項附加扣稅包括：1、子女教育，每個子女每個月扣除一千元；2、繼續教育，規定每個月扣除四百元，期限不能超過四十八個月；3、重大疾病醫療，可由本人或配偶扣除，每年限額八萬元；4、住房貸款利息，每月扣除一千元；5、住房租金服尼液且都功值層買使世，大概每月八百到五百；6、贍養老人的費用。如果是獨生子女，每月扣除兩千元，非獨生子女的，每人每月不超過一千元。
《個人所得稅專項染徑巖魚義不密止垂附加扣除暫行辦法》第二條
本辦法所稱個人所得稅專項附加太怕鋼斯扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人銷發參伯己氧等6項專項附加扣除。
個人所得稅稅率計算方法：
全年應納稅所得額不超過36000元的稅率為3%
全年應納稅所得額超過36000元至144000元的部分稅率為10%
全年應納稅所得額超過144000元至300000元的部分稅率為20%
全年應納稅所得額超過物老良陽車武類致300000元至420000元的部分稅率為25%
全年應納稅所得額超過420000元至660000元的部分稅率為30%
全年應納稅所得額超過66000張還檢稱減0元至960000元的部分稅率為35%
全年應納稅所得額超過960000元的部分稅率為45%
作者：馬軍生 博士
一、退休返聘人員報酬如何繳納個稅？
根據<中華****個人所得稅法>第四條，下列各項個人所得，免征個人所得稅：
七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；
除上述待遇以外，返聘退休人員的報酬和其他人員一樣，需按照個人所得稅法繳納個人所得稅。
可見，退休人員領取的法定養老金不用繳納個稅，用工單位支付的報酬屬于綜合所得，需要繳納個稅。
二、退休返聘人員報酬屬于“工資薪金”還是“勞務報酬”？（財稅閑談）
通常退休返聘與用工單位之間是屬于勞務關系，其報酬屬于“勞務報酬”。
《國家**關于個人**和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]382號)規定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。
《國家**關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）規定，退休人員再任職,應同時符合下列條件：
（一）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；
（二）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；
（三）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇；（注：社保不再是必須條件）
（四）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。”
《國家**關于個人所得稅有關問題的公告》（國家**公告2011年第27號）規定，自2011年5月1日起：二、關于離退休人員再任職的界定條件問題《國家**關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件。（@財稅閑談 馬軍生）
三、退休返聘人員取得報酬，個稅扣除是否適用基本扣除費用、專項附加扣除等？
退休人員的綜合所得同樣適用各項扣除。
如果報酬屬于“工資薪金”所得，則平時就可以扣除；
如果報酬屬于“勞務報酬”所得，那平時是不能扣除的，需要按照勞務報酬進行預扣預繳，在年度匯算清繳時，可以申報各項扣除。
四、退休返聘人員取得報酬，從稅務角度，“工資薪金”或“勞務報酬”這兩種方式的各自利弊？
工資薪金平時就可以扣除每月5000元的基本扣除和各項專項附加扣除等，相對來說，平時的預扣預繳稅金通常會少；
而勞務報酬每月超過800元的話，就要預扣至少16%的稅金（減除20%的費用，再適用20%的稅率），平時預扣預繳稅金會多。
但勞務報酬有個優勢，就是匯算清繳時，計入綜合所得收入額可以打八折，意味著30萬的勞務報酬，算24萬，而工資薪金30萬，那就是按30萬計入綜合收入額。（@財稅閑談 馬軍生）
所以，對于年報酬在12萬以下，可以考慮“工資薪金”所得，爭取符合《國家**關于離退休人員再任職界定問題的批復》（國稅函[2006]526號）規定。
如果退休返聘的綜合所得預計超過12萬的，不妨采取“勞務報酬”，對個人來說更有利一點。
五、返聘的退休人員薪酬是否應該繳納社保？
社保繳納涉及單位部分和個人部分
(1)單位部分
如果是勞務報酬，不計入工資總額的，不用承擔單位部分的社保；
如果是工資薪金，計入工資總額的，是否計入用人單位繳納基本養老保險費基數，要具體看當地社保繳費政策。
(2)個人部分
根據《勞動合同法》第四十四條規定，勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的，勞動合同終止。依法享受基本養老保險待遇或領取退休金的離退休人員不屬于社保費的征繳對象。所以，對于退休返聘個人是不需要再繳納社保的。
拓展知識：
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