個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅怎么計(jì)算(個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅怎么計(jì)算公式)
前沿拓展:
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅怎么計(jì)算
承包經(jīng)營(yíng)是來(lái)自具體的一項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目,根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》:對(duì)企事圖劑業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,計(jì)征個(gè)人所立和金認(rèn)得稅
承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅依據(jù)是:“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。”“每一納稅年度的收入總額,是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得。”
稅率:
對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=(全年收入-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
4.106(企業(yè)所得稅免稅收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的規(guī)定)
2022年4月甲公司在編制其年度決算報(bào)表之前,委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行2021年度匯算清繳審核工作。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2021年度部分經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)4月收到其投資的非上市居民企業(yè)乙公司分回的投資收益5萬(wàn)元,甲公司認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。
(2)2021年1月4日,甲公司購(gòu)買了上市公司丙公司的流通股股票,6月30日收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元,甲公司認(rèn)為其屬于免稅項(xiàng)目。
(3)將其對(duì)丁公司的按照長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的股權(quán)投資對(duì)外出售,取得了處置收益30萬(wàn)元,并計(jì)入了“投資收益”科目,甲公司認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。
要求:請(qǐng)判斷甲公司的上述做法是否正確,并說(shuō)明理由。
本題為簡(jiǎn)述類題目,考查企業(yè)所得稅免稅收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的規(guī)定。
(1)做**確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益是免稅收入。
(2)做法不正確。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不能享受免稅優(yōu)惠。
(3)做法不正確。將長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售,屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,其取得的所得沒(méi)有免稅規(guī)定,應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
4.107(勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,以及預(yù)扣預(yù)繳和年度應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)的區(qū)別)
稅法講師小陳為非雇傭單位提供教學(xué)服務(wù),取得勞務(wù)報(bào)酬60 000元(不考慮增值稅和其他稅費(fèi)),支付單位預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅。請(qǐng)回答下列問(wèn)題:
(1)請(qǐng)列式計(jì)算支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款和年度匯算清繳時(shí),在計(jì)算方法及適用稅率(或預(yù)扣率)等方面有什么區(qū)別?
本題屬于簡(jiǎn)述和計(jì)算結(jié)合類題目,考查勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,以及預(yù)扣預(yù)繳和年度應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)的區(qū)別。
(1)應(yīng)納稅所得額=60 000×(1-20%)=48 000(元)。
支付單位預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48 000×30%-2 000=12 400(元)。
(2)
①計(jì)算上的區(qū)別如下:
勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí),以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額,每次收入不超過(guò)4 000元的,減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4 000元以上的,減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
而勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí),收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。在年度匯算清繳時(shí),勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得,以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。
②適用稅率(或預(yù)扣率)的區(qū)別如下:
勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí),適用**超額累進(jìn)預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí),適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。
4.108(財(cái)產(chǎn)租賃所得、專項(xiàng)附加扣除、綜合所得的計(jì)算、申報(bào)和匯算清繳)
居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作,有一個(gè)不滿兩周歲的女兒和一個(gè)上小學(xué)的兒子。2022年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下:
(1)全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180 000元,單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9 480元。
(2)在工作地所在城市無(wú)自有住房,全年租房居住,每月支付房租5 000元。
(3)1月1日起,將其位于另一城市的自有住房出租,每月取得租金收入4 500元。
(其他相關(guān)資料:以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除,王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息;不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)。)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算王某出租房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)回答王某是否可以享受專項(xiàng)附加扣除,如果可以,回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(3)計(jì)算王某在辦理年度匯算清繳時(shí)可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。
(4)王某如需辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳,回答其可選擇哪些辦理的渠道。
本題為計(jì)算和簡(jiǎn)述結(jié)合類題目。綜合考查財(cái)產(chǎn)租賃所得、專項(xiàng)附 加扣除、綜合所得的計(jì)算、申報(bào)和匯算清繳。
(1)個(gè)人出租住房,取得的屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得,應(yīng)該按次征收(以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次),減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。
出租房產(chǎn)每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4 500×(1-20%)×10%=360(元)
出租房產(chǎn)年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額=360×12=4 320(元)
(2)可以享受專項(xiàng)附加扣除。
應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi),納稅人自行辦理或者受托人為納稅人代為辦理年度匯算清繳的,向納稅人任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。
(3)
①王某可享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除,按每個(gè)子女每月1 000元標(biāo)準(zhǔn)扣除,王某的兩個(gè)子女中,女兒滿足3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除條件,可扣除金額為1 000元/月。
②王某可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除,王某的兩個(gè)子女中,兒子滿足子女教育專項(xiàng)附加扣除條件,可扣除金額為1 000元/月。
③王某可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除,省會(huì)城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 500元/月。
綜上所述,王某年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=180 000-60 000-1 000×12-1 000×12-1 500×12=78 000(元)
綜合年度所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=78 000×10%-2 520=5 280(元)
可申請(qǐng)綜合所得退稅額=9 480-5 280=4 200(元)
(4)辦理渠道:王某可以選擇網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理,也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
4.110(免租期內(nèi)的增值稅和房產(chǎn)稅處理,以及印花稅)
某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人,2022年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。
資料:2021年1月1日物業(yè)公司將其擁有的商用樓出租給某連鎖服裝品牌作為旗艦店,同時(shí)簽訂了房屋租賃合同,合同約定月租金5萬(wàn)元(含稅),租期3年,其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。
問(wèn)題:
(1)合同約定的免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅?
(2)合同約定的免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納房產(chǎn)稅?如需要,應(yīng)如何繳納?
(3)該合同應(yīng)如何繳納印花稅?
(1)不需要繳納增值稅。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不需要繳納增值稅。
(2)對(duì)出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
(3)對(duì)于財(cái)產(chǎn)租賃合同,應(yīng)按合同約定的租金全額,在簽訂合同時(shí)按0.1%繳納印花稅。
拓展知識(shí):
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