前沿拓展：

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得稅怎么計(jì)算

　　承包經(jīng)營(yíng)是來(lái)自具體的一項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，根據(jù)《中華****個(gè)人所得稅法》:對(duì)企事圖劑業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)征個(gè)人所立和金認(rèn)得稅

　　承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅依據(jù)是：“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”“每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得。”

       稅率：

　　對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)交個(gè)人所得稅計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=（全年收入-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)

4.106（企業(yè)所得稅免稅收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的規(guī)定）

2022年4月甲公司在編制其年度決算報(bào)表之前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行2021年度匯算清繳審核工作。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2021年度部分經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）4月收到其投資的非上市居民企業(yè)乙公司分回的投資收益5萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。

（2）2021年1月4日，甲公司購(gòu)買了上市公司丙公司的流通股股票，6月30日收到丙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為其屬于免稅項(xiàng)目。

（3）將其對(duì)丁公司的按照長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的股權(quán)投資對(duì)外出售，取得了處置收益30萬(wàn)元，并計(jì)入了“投資收益”科目，甲公司認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。

要求：請(qǐng)判斷甲公司的上述做法是否正確，并說(shuō)明理由。

本題為簡(jiǎn)述類題目，考查企業(yè)所得稅免稅收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的規(guī)定。

（1）做**確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等投資收益是免稅收入。

（2）做法不正確。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益不能享受免稅優(yōu)惠。

（3）做法不正確。將長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒(méi)有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4.107（勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算，以及預(yù)扣預(yù)繳和年度應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)的區(qū)別）

稅法講師小陳為非雇傭單位提供教學(xué)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬60 000元（不考慮增值稅和其他稅費(fèi)），支付單位預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅。請(qǐng)回答下列問(wèn)題：

（1）請(qǐng)列式計(jì)算支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款和年度匯算清繳時(shí)，在計(jì)算方法及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

本題屬于簡(jiǎn)述和計(jì)算結(jié)合類題目，考查勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算，以及預(yù)扣預(yù)繳和年度應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)的區(qū)別。

（1）應(yīng)納稅所得額=60 000×（1-20%）=48 000（元）。

支付單位預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48 000×30%-2 000=12 400（元）。

（2）

①計(jì)算上的區(qū)別如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，每次收入不超過(guò)4 000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4 000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

而勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，收入額為收入減除20%費(fèi)用后的余額。在年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，以合計(jì)收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。

②適用稅率（或預(yù)扣率）的區(qū)別如下：

勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣稅款時(shí)，適用**超額累進(jìn)預(yù)扣率。

勞務(wù)報(bào)酬所得年度匯算清繳時(shí)，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

4.108（財(cái)產(chǎn)租賃所得、專項(xiàng)附加扣除、綜合所得的計(jì)算、申報(bào)和匯算清繳）

居民個(gè)人王某在某省會(huì)城市工作，有一個(gè)不滿兩周歲的女兒和一個(gè)上小學(xué)的兒子。2022年王某與個(gè)人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：

（1）全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費(fèi)用和住房公積金后的工資共計(jì)180 000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款9 480元。

（2）在工作地所在城市無(wú)自有住房，全年租房居住，每月支付房租5 000元。

（3）1月1日起，將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4 500元。

（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，王某當(dāng)年并未向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息；不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費(fèi)。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算王某出租房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）回答王某是否可以享受專項(xiàng)附加扣除，如果可以，回答辦理的時(shí)間期限和受理稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（3）計(jì)算王某在辦理年度匯算清繳時(shí)可申請(qǐng)的綜合所得退稅額。

（4）王某如需辦理年度個(gè)人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。

本題為計(jì)算和簡(jiǎn)述結(jié)合類題目。綜合考查財(cái)產(chǎn)租賃所得、專項(xiàng)附 加扣除、綜合所得的計(jì)算、申報(bào)和匯算清繳。

（1）個(gè)人出租住房，取得的屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該按次征收（以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次），減按10%稅率征收個(gè)人所得稅。

出租房產(chǎn)每月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4 500×（1-20%）×10%=360（元）

出租房產(chǎn)年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額=360×12=4 320（元）

（2）可以享受專項(xiàng)附加扣除。

應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，納稅人自行辦理或者受托人為納稅人代為辦理年度匯算清繳的，向納稅人任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除。

（3）

①王某可享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，按每個(gè)子女每月1 000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，王某的兩個(gè)子女中，女兒滿足3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除條件，可扣除金額為1 000元/月。

②王某可享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，王某的兩個(gè)子女中，兒子滿足子女教育專項(xiàng)附加扣除條件，可扣除金額為1 000元/月。

③王某可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，省會(huì)城市扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 500元/月。

綜上所述，王某年度綜合所得應(yīng)納稅所得額=180 000-60 000-1 000×12-1 000×12-1 500×12=78 000（元）

綜合年度所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額=78 000×10%-2 520=5 280（元）

可申請(qǐng)綜合所得退稅額=9 480-5 280=4 200（元）

（4）辦理渠道：王某可以選擇網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

4.110（免租期內(nèi)的增值稅和房產(chǎn)稅處理，以及印花稅）

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2022年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠?wèn)題。

資料：2021年1月1日物業(yè)公司將其擁有的商用樓出租給某連鎖服裝品牌作為旗艦店，同時(shí)簽訂了房屋租賃合同，合同約定月租金5萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問(wèn)題：

（1）合同約定的免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？

（2）合同約定的免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納房產(chǎn)稅？如需要，應(yīng)如何繳納？

（3）該合同應(yīng)如何繳納印花稅？

（1）不需要繳納增值稅。 納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不需要繳納增值稅。

（2）對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

（3）對(duì)于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按合同約定的租金全額，在簽訂合同時(shí)按0.1%繳納印花稅。

拓展知識(shí)：