前沿拓展：

個人所得稅的計(jì)算方法是什么

工資薪金所得個人所來自得稅計(jì)算表 工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動請模分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、段效喜劉特價合受雇有關(guān)的其它所得。 工資薪金，以每月收入老額減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額（從2008年3月1日起，起征點(diǎn)為2000元）。適用九級超額累進(jìn)稅率（5%至45%）計(jì)繳個人所得稅。 三費(fèi)一金是指社保費(fèi)、醫(yī)保費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)和住房公積金 計(jì)算公式是： 工資、斗論濟(jì)敵與況薪金所得個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 個人所得稅計(jì)算表 級數(shù) 含稅級距 不含稅級著理背合利汽物社距 稅率 （％） 速算 扣除數(shù)
1 不超過500元的 不超過475元的 5 0
2 超過500元至200民侵光主0元的部分 超過475元至1825元的部分 10 25
3 超過2000元至村形步酸5000元的部分 超過1825元至4375元的部分 15 125
4 超過5000元至20000元的部分 超過4375元至16375元的部分 20 375
5 超過20000元至400破生秋好順調(diào)值00元的部分 超過16375元至31375元的部分 25 1375
6 超過40依職棉械希至000元至60000元的部分 超過31375元至45375元的部分 30 3375
7 超過60000元至80000元的部分 超過45375元至58375元的部分 35 6375
8 超過80000元至100000元的部分 超過58375元至70375元的部分 40 10375
9 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45 15375 注：①表中所列含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。②含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他化據(jù)快講垂華練紙歷現(xiàn)人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。 例：王某當(dāng)月取得工資收入9400元，當(dāng)月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計(jì)1000元，費(fèi)用扣除額為2000元，則 王某 當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=9400-1000-2000=6400元。應(yīng)納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。 所得稅的計(jì)算方法： 需要繳稅的金額X = 工資 － 四金基數(shù)*18% －1600(2006年全國統(tǒng)一提高繳稅起點(diǎn)) 1－500元，扣稅比率為5％； 500－2000元，扣稅比率為10％； 2000－5000元，扣率比率為15％ 5000－20000元，扣率豐副木而除銷滑重經(jīng)講比率為20％ 注意，是分段扣稅的，就是說如果X ＝ 4000，那么要繳納的個人皇狀步必落所得稅 ＝ 500*5% + 1500*10% + 2000*15% = 475
1.四金的繳費(fèi)基數(shù)的定義： 一般四金基數(shù)就是當(dāng)月的工資，不過如熱敵慢黃果工資很高(比如超過了上年你所在城市社會月平均工資的三倍好適技左肥謂致?lián)]究讀)，那基數(shù)就到頂了。而如果工資特別低的話(比如低于上年你所在城市社會月平均工資的百分之六十)，那基數(shù)也有封底。 上海市2004年的情況為例，2003年社會月平均工資是1847元。如果你的月工資超過1847×3=5541元。則四金基數(shù)是5541元；如果你的月工資低于1847*60%=1108.2元。則四金基數(shù)是1108.2元。協(xié)括難客漸興期致久阻絲要是工資在1108.2元到5541元之間，那基數(shù)就是你的工資。
2.四金繳費(fèi)的比例： 四金繳費(fèi)比例： 個人繳納部分 公司繳納部分 >>>>養(yǎng)老保險金＝ 基消古還數(shù)×8% ＋ 基數(shù)×22%(好像最近才改成這個比例了) >>>>醫(yī)療保險金＝ 基數(shù)×2% ＋ 基數(shù)×12% >>>>失業(yè)保險金＝ 基數(shù)×1% ＋ 基數(shù)×2% >>>>住房公積金＝ 基數(shù)×7% ＋ 基數(shù)×7載宜% >> 其中個人出的部分是左邊的部分，即基數(shù)的8%+2%+1%+7%=18%,其余右邊的部分由公司出，其總數(shù)為基數(shù)的22%+12%+2%+7%=43%。也就是說扣除四金后的工資為：X＝工人工資－基數(shù)×18％，（下面要以扣除四金后的工資X計(jì)算所得稅）。而單位付出的總資金為：Y＝工人工資＋基數(shù)×43％。
3.個人所得稅的計(jì)算方法： 需要繳稅的金額X = 工資 － 四金基數(shù)*18% －1600(2006年全國統(tǒng)一提高繳稅起點(diǎn)) 1－500元，扣稅比率為5％； 500－2000元，扣稅比率為10％； 2000－5000元，扣率比率為15％ 5000－20000元，扣率比率為20％ 注意，是分段扣稅的，就是說如果X ＝ 4000，那么要繳納的個人所得稅 ＝ 500*5% + 1500*10% + 2000*15% = 475
4. 獎金的計(jì)算方法： 獎金計(jì)入當(dāng)月工資，累加后按方法3扣稅。年終雙薪也同樣。

一、哪些個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5、經(jīng)營所得；

6、利息、股息、紅利所得；

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

9、偶然所得；

居民個人所得上述第（1）項(xiàng)至第（4）所得（稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅。

非居民個人取得的上述第（1）項(xiàng)至第（4）項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅（不按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅）

（一）、綜合所得，適用3%至45%的超額累計(jì)稅率

個人所得稅稅率表一

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額

稅率（%）

速算扣除數(shù)

1

不超過36，000元的部分

3

0

2

超過36，000元至144，000元的部分

10

2520

3

超過144，000元至300，000元的部分

20

16920

4

超過300，000元至420，000元的部分

25

31920

5

超過420，000元至660，000元的部分

30

52920

6

超過660，000元至960，000元的部分

35

85920

7

超過960，000元的部分

45

181920

注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

(二)、經(jīng)營所得、適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率

個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）

級數(shù)

應(yīng)納稅所得額(含稅)

應(yīng)納稅所得額(不含稅)

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超過30,000元的部分

不超過28,500元的部分

5

0

2

超過30,000元到90,000元的部分

超過28,500元至82,500元的部分

10

1500

3

超過90,000元至300,000元的部分

超過82,500元至250,500元的部分

20

10500

4

超過300,000元至500,000元的部分

超過250,500元至390,500元的部分

30

40500

5

超過500,000元的部分

超過390,500元的部分

35

65500

注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。

（三）、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

二、個人所得稅扣除說明

（一）個人所得稅扣除內(nèi)容

1、專項(xiàng)扣除（三險一金），包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險，基本醫(yī)療保險，失業(yè)保險和住房公積金。（生育保險和工傷保險這兩項(xiàng)由公司繳納，個人無需繳納）

2、專項(xiàng)附加扣除（六項(xiàng)），包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

3、依法確定的其他扣除。（如符合規(guī)定的商業(yè)健康保險）

（二）專項(xiàng)附加扣除

1、子女教育

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中，中等職業(yè)教育）、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。

受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

2、繼續(xù)教育

納稅人接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不得超過48個月。

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得下關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除（非報考當(dāng)年）。

3、大病醫(yī)療專項(xiàng)

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息專項(xiàng)

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買**境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照毎月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

5、住房租金專項(xiàng)

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（2）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為毎月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

6、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過毎月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變

本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

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